305团险相关财税政策解说.pptVIP

概 念 纳税人 对企业的生产经营所得和其他所得征收的税。 国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业 有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 有经营性收入的事业单位 分析：征税范围不包括外企和个体经营户。 企业所得税（内资企业） 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 应纳税所得额的计算与扣除 利润总额=收入总额—成本、费用和损失 计算公式 生产、经营收入 财产转让收入 利息收入（国债利息除外） 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 应纳税所得额的计算与扣除 收 入 成本 费用 损失 生产经营所发生的直接支出和间接费用。其中，工资的扣除按计税工资扣除。北京市2002年月人均960元。 销售费用、管理费用、财务费用。其中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。 税金 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。 各项营业外支出等。 准予从收入总额中扣除的项目 政策依据：《企业所得税暂行条例》、《企业所得税实施细则》、（94）财税字第009号、国税发[1998]86号、财税字[1999]258号文件 一、计税工资：北京市目前月税前扣除额960元 二、工效挂钩：经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计税时准予扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分用于建立工资储备金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度税前据实扣除。 准予从收入总额中扣除的工资 * 团体寿险相关 财税政策研讨 1、单位为员工上了商业保险后，是否所有产品员工均需缴纳个人所得税？如何缴？算不算其当期收入？ 2、单位为员工上了商业保险后（分员工福利保障产品，如意外、医疗等和年金产品两种情况）如何上税？不同性质的单位（如国企、事业单位、三资企业等）列支渠道有哪些？ 3、哪些单位购买商业保险受限制？ 4、哪些单位购买商业保险购买商业保险有税收优惠？优惠项目是哪些？ 5、一年内补充医疗保险4%的福利费未用完是否可结转下年度？ 6、怎样帮助企业合理避税？ 团体寿险中的财税问题 单位为员工上了商业保险后，是否所有产品员工均需缴纳个人所得税？如何缴？算不算其当期收入？ 团体寿险与 个人所得税 《关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号） 企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例给付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 企业补充养老保险涉及个人所得税的相关规定 《北京地方税务公报》1999年第20期 一、住房公积金、基本养老保险金、大病统筹基金在计提时是否要缴纳个人所得税？ 根据国家税务总局的规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并指定金融机构缴付的住房公积金、大病统筹基金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资薪金收入，可以免征个人所得税。超过国家或地方政府规定比例的部分应当并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取的当期工资、薪金收入计征个人所得税。 二、单位为职工缴纳的商业保险费用是否计入个人收入纳税？ 单位为职工缴纳的保险费用，凡是按照国家统一规定的范围及标准纳入统筹基金的可以免征个人所得税。如果是单位为个人支付商业保险费用，其保险费用应视同工资薪金收入计征个人所得税。 企业补充养老保险涉及个人所得税的相关规定 近日，国家税务总局就企业用工资基金结余作为补充养老基金发给个人，对于职工取得的该笔收入是否缴纳个人所得税的问题作出批复，为此，1999年11月9日，北京市地方税务局以京地税个[1999]579号文件转发了国家税务总局《关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》，主要内容如下： 根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》财税字[1997]144号文件的规定，职工取得的该笔所得应按照“工资、薪金所得”应税项目计算缴纳个人所得税。具体征税办法为： 一、对在职职工取得的该笔所得，应全额计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税。