企业所得税的税收筹划课件.pptVIP

期间费用的税收筹划 税法有扣除标准的扣除项目 税法没有扣除标准的的扣除项目 税法给予优惠的费用项目 例：某企业某年度生产经营收入为5300万元，其中，经营支出中业务招待费为50万元。求该企业允许扣除的业务招待费。 解： 50*60%=30万元〉5300* 5‰ =26.5万元 所以，允许扣除的业务招待费是26.5万元。 【举例·计算题】某制药厂2008年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？　　广告费和业务宣传费扣除标准=（3000+200）×15%=480万元　　广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640万元，超标准640-480=160万元　　调整所得就是160万元。 某企业2008年销售收入为1000万元，会计利润总额为163万元，当年“营业外支出”账户列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，通过当地教育部门向农村学校的捐资10万元，除此无其他纳税调整项目，该企业2008年应缴纳的企业所得税为（　）。 【解析】赠额扣除限额为163×12％＝19.56（万元），应纳税所得额163+（20+10-19.56）=173.44（万元）；应纳企业所得税173.44×25％=43.36（万元）。  由于两种不同情况下，被合并企业以前年度亏损的处理方式不同，必然会影响到合并