学习情境2往来结算核算精要.ppt

拓展任务1： 网中网课程集中实训---负债---其他金融负债的核算---应付账款（3-4） 子情境3 预付及预收账款核算 任务一、如何核 算预付账款 任务二、如何核算预收账款 1、当企业未开设“预收（预付）账款”科目时，出现了预收（付）款业务应使用什么账户核算？ 2、资产负债表中预收（预付）账款项目如何填列？ 预习问题单 一、预付账款概述 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 二、预付账款的账务处理 预付账款 银行存款 原材料 应交税费—增（进） （1）预付款 （3）补付款 （2）收到所购货物 10000 10000 1700 11700 1700 任务一：如何核算预付账款 三、预付账款典型业务办理 ☆典型业务1：预付货款 2010年12月19日，拟向哈尔滨市鑫成有限责任公司购入M材料200公斤，预付货款10000元。业务办理程序如下： （1）出纳开出转账支票一张，预付材料款 （2）总账会计根据转账支票存根编制记账凭证。 借：预付账款——鑫成公司 10000 贷：银行存款 10000 ☆典型业务2：承典型业务7收到材料 2010年12月21日，收到鑫成公司发来的M材料200公斤，开出转账支票补付剩余货款。业务办理程序如下： （1）业务部门填制“商品验收单”，仓库将材料验收入库，并根据商品验收单填制“入库单”。 （2）仓库将“入库单”记账凭单联传递给财务部门，会计根据“增值税专用发票第二联发票联”和“入库单”编制会计分录 借：原材料——M材料 24000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4080 贷：预付账款 28080 （3）出纳开出转账支票18080元，补付货款。 （4）总账会计根据转账支票存根编制记账凭证。 借：预付账款——鑫成公司 18080 贷：银行存款 18080 典型业务3：预付报刊费 2010年12月12日，签发转账支票一张，预付明年上半年公司各科室报刊订阅费3000元，收到哈尔滨市利民邮电局开出的订阅收据。业务办理程序如下： （1）出纳开出转账支票，预付报刊费。 （2）总账会计根据报刊费收据和转账支票存根，编制记账凭证。 借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 一、预收账款的概念 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 二、预收账款的账务处理 【例】甲公司为增值税一般纳税人。2010年5月10日，甲公司与乙公司签订供货合同，向其出售一批产品，货款200000元，增值税税额34000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应当向甲公司预付货款120000元，剩余货款在交货后付清。2010年5月15日，甲公司收到乙公司交来的预付货款120000元并存入银行。5月20日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票。乙公司验收后付清了剩余货款。 任务二：如何核算预收账款 如果企业预收账款比较多，可设置“预收账款”，而预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，若发生此类业务则通过“应收账款”科目核算，但编制资产负债表时要分开填列。 主营业务收入 银行存款 预收账款 应交税费—增（销） （2）销售 （1）预收 120000 234000 200000 34000 114000 （3）补付 应收账款 三、预收款项典型业务办理 典型业务1：预收货款 2010年12月2日，广源公司与南方公司签订供货合同，向其出售A产品200个，每个100元，根据购货合同的规定，南方公司应当向广源公司预付货款10000元，剩余货款在交货后付清。业务办理程序如下： （1）出纳员收到南方公司开来的转账支票，并向南方公司开具收据。 （2）出纳员填写“银行进账单”，将转账支票办理进账，并从银行取得银行进账单收账通知。 （3）总账会计根据银行进账单和预收款收据，编制记账凭证。 借：银行存款 10000 贷：预收账款-南方公司 10000 典型业务2：承接典型业务1，发出商品，收到补付货款 2010年12月12日，向南方公司发出商品，同时收到南方公司补付剩余款项。业务办理程序如下： （1）开具增值税专用发票，将发票联和抵扣联给南方公司。 （2）收到南方公司转账支票一张，用于补付剩余货款，办理进账手续，取得银行进账单收账通知。 （3）总账会计根据增值税专用发票记账联和银行进账单收账通知，编制记账凭证。 借：预收账款 23400 贷：主营业务收入