项目2-增值税计算申报与核算概述.ppt

直接购进材料的核算 【例】某生产企业（一般纳税人）本月购进生产用原材料一批，取得销售方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为200 000元、34 000元；发生运输费用3 200元，其中：运输及建设基金3 000元、装卸费及保险费200元，已取得运输部门和相关部门开具的发票。材料已运抵企业并验收入库，款项已转账付讫。 可抵扣进项税额＝34 000＋3 000×7%＝34 210（元） 材料采购成本＝200 000 ＋200 ＋3 000×（1－7%） ＝202 990（元） 会计分录： 借：原材料 202 990 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 210 贷：银行存款 237 200 采用预付款方式购进材料 【例】某生产企业（一般纳税人）2009年4月采用预付货款方式外购生产用材料一批。4月10日，向A厂预付款项200 000元。 4月25日，收到A厂发来材料一批，A厂开具的增值税专用发票上列明的价款、税款分别为300 000元、51 000元；A厂转来运输部门开具的运输发票，运输费用2 000元。 4月3