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* * * * * * * * * 十八、借款费用 （一）借款费用的内容： 借款利息 折价或者溢价的摊销 辅助费用 外币借款所发生的汇兑差额 十八、借款费用 （二）借款费用需要解决的几个问题： （1）此处的借款即包括专门借款和一般借款 （2）符合资本化条件的资产P252 (3)借款费用开始资本化的时点：三个条件同时满足 （4）借款费用暂停资本化的时间：P256 （5）借款费用停止资本化的时点：P257 十九章 所得税准则 所得税会计核算一般程序： （1）确定资产负债表中除了递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债的账面价值 （2）确定有关资产和负债的计税基础 （3）比较有关资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，确定递延所得税资产和递延所得税负债 （4）确定当期所得税 （5）确定利润表中的所得税费用 p266例题 19-2 P268-269 负债的计税基础 下列关于负债的计税基础，说法正确的是(BCDE) A企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，其计税基础通常为零 B通常情况下，应付职工薪酬的计税基础等于其账面价值 C企业应交付的税收滞纳金，罚款，不会产生暂时性差异 D企业收到客户的预付款，如果此时会计和税法均规定不符合收入确认条件，则其账面价值等于其计税基础。 E企业应按环保规定缴纳的罚款，会产生暂时性差异。 下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（） A资产的账面价值大于其计税基础 B负债的账面价值等于其计税基础 C资产的账面价值小于其计税基础 D负债的账面价值小于其计税基础 第二十章、外币折算 （一）本准则中的外币 （二）记账本位币确定应考虑的要素P288 P290 第二十章 外币折算准则 外币折算会计处理主要的问题： 折算汇率：企业发生外币交易时，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币。 特例：收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率。 第二十一章 企业合并 （一）企业合并准则中的合并具有两层含义 （二）不包括在企业合并准则规范范围的交易或事项 P310 企业合并准则 (三）同一控制下企业合并的会计处理 借：长期股权投资 资本公积等 贷：有关资产 资本公积 差额调整所有者权益 企业合并准则 (三）同一控制下企业合并的会计处理 特别注意：合并方为了企业合并发生的有关费用P322 企业合并准则 (四）非同一控制下企业合并的会计处理 1.确定合并成本P325 2.合并日：借：长期股权投资 贷：有关资产 有关资产处置损益 企业合并准则 (五）合并日财务报表的编制 同一控制下企业合并：资产负债表、利润表和现金流量表 非同一控制下企业合并：资产负债表 第二十二章 、租赁准则 (一）承租人对融资租赁的会计处理： 1.初始直接费用-----计入租入资产价值 2. 履约成本和或有租金不计入最低租赁付款额 第二十二章、租赁准则 (二）出租人对融资租赁的会计处理： 1.初始直接费用-----计入融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内的收益金额 2.未实现融资收益采用实际利率法分摊 ，并作为“租赁收入” 3.未担保余值发生减值，计提未担保余值减值准备的同时，减少租赁投资净额（做两笔） 第二十三.金融工具确认和计量 （一）以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产或进入负债：交易性、被指定 （二）持有至到期投资P 365 (三）贷款和应收款项 （四）可供出售金融资产例题23-8P380 第二十九、会计政策、会计估计变更和差错更正 （一）会计政策的判断P474 （二）会计估计的特点 及通常属于会计估计的内容P475---476 第三十章、资产负债表日后事项 P490 调整事项与非调整事项的区别 第三十一章财务报表列报 （一）流动资产与非流动资产的划分P503 （二）流动负债与非流动负债的划分P504 第三十二章、现金流量表准则 （一）现金流量的含义 (二）生产经营活动现金流量的内容 (三）投资经营活动现金流量的内容 (四）筹资经营活动现金流量的内容 注意：支付给职工以及为职