运费与运杂费的区别及会计处理材料.pptVIP

运费和运杂费的区别及会计处理 班级：财管1221 姓名：任停停 学号：0305122120 研讨内容： 符合什么条件的运费可以核算进项税额？ 采购货物时支付的运费是否可以抵扣进项税额？ 销售货物时支付的运费是否可以抵扣进项税额？ 要求列出其会计处理。 运费和运杂费的区别 运费：是指支付货运或全部或部分使用船只、火车、飞机或其他类似运输手段的费用。 运杂费：一般用在国际与国内贸易中，卖方要将货物运往买方所在地，于是就产生了中间的运费与其它一些小费用。这些费用就统称为运杂费。它们一般简单分为陆运，空运，与海运三类。 运杂费构成：运输和装卸费：交货地点至工地仓库。 包装费：为运输而支出。 设备供销部门手续费：统一费率计算。 采购及仓库保管费：可安主管部门规定计算 运费抵扣的具体税法规定： 运费抵扣的基本条件7条如下： （1）支付运费的企业必须是一般纳税人。只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣问题。对于小规模纳税人，其所购货物价款中含有的已交纳的增值税计入商品或货物的成本，运费同样也计入成本。另外，此处所指“一般纳税人”，既指商业企业，也指生产企业。 （2）必须取得运费结算单据（即：运费发票）。运费结算单据是纳税人发生此项业务的惟一合法证据，也是进行账务处理和税务处理的原始凭证。如果没有发票，既无 法证明业务发生的真实性，也无法确认金额的大小。 运费抵扣的具体税法规定；运费抵扣的基本条件 （3）准予作为抵扣凭证的运费结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。这是保证企业所获取的发票有合法的来源。只有来源合法的单据才能充分证明业务的合法性。 （4）承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票的持有人是同一人。这一点很重要，它证明发票上所列劳务的付费人或接受者是发票的持有人。税法设置这一条法律的目的是为了减轻支付运费的纳税人的负担，若持有发票并抵扣了税款的人并非费用的支付人，那么这种做法就会违背税法的立法精神，因而是不可取的，是违法的。 运费抵扣的具体税法规定；运费抵扣的基本条件 （5）准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。在日常的运输发票上，除了运费和建设基金外，一般还有装卸费、保险费等项目。但在所有的项目中，只有运费和建设基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。 （6）纳税人必须依法保管好这些运费发票。运费发票是原始凭证中的一种，按要求不得被损毁、遗失和涂改。一旦损毁、遗失或涂改，视同未取得运费发票，运费不能抵扣。 （7）发票必须是当期的。所谓“当期”，是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。若相应的货物不属于本期，则无论是否依法取得并保管好了发票，均不得抵扣。 运费不可抵扣的十六种情况 支付运费不可抵扣进项税额的情况如下： 一是购进不得从销项税额中抵扣进项税额的货物的，与之相关的运输费用不得抵扣进项税额； 二是所销售的货物为免税货物的，其运输费用的进项税额不得从销项税额中抵扣； 三是装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣进项税； 四是运输发票项目填写不齐全的，不得抵扣进项税额； 五是邮寄费不允许计算进项税额抵扣； 六是运输费用不合理不予抵扣进项税额； 七是货运代理劳务不能抵扣进项税额； 八是进口货物进关前发生的运费不得抵扣进项税额； 运费不可抵扣的十六种情况 九是税务代开发票手续不全，不予抵扣进项税额； 十是货运定额发票不予抵扣进项税额； 十一是超过规定期限未申报不得抵扣； 十二是纳税人同时购入允许抵扣的货物和不允许抵扣的货物所发生的运费，如果能够 合理划分，则运输允许抵扣货物部分的运费的进项税额可以计算抵扣.如无法划分.则不得计 算进项税额抵扣； 十三是其他单位代运输单位和个人开其的运输发票不得抵扣； 十四是比对不符的运输发票不得抵扣； 十五是未按规定逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》的不得抵扣； 十六是.运费支付的对象与提供运输劳务单位不一致，不能抵扣进项税额。 采购货物时支付的运费是否可以抵扣进项税额 采购货物所支付运费的进项税额扣除 例1.丙公司为增值税一般纳税人，采购一批货物，货物价款200000元，增值税税率17%，由其他承运者通过铁路运输，支付运费1500元、建设基金140元以及装卸费等其他杂费300元，分别取得增值税专用发票和符合税法规定的铁路运费结算单据。款项均通过银行支付。 丙采购货物的会计处理： 丙公司进项税额＝采购不含税货款×增值税税率＋（运费＋建设基金）×扣除率，即200000×17%＋（1500＋140）×7%＝34114.80（元）。 借：原材料（或库存