审计第3章重点.pptVIP

第三章 管理层认定与审计目标 引导案例　 渝钛白事件 第一节 管理层的责任、治理层的责任与注册会计师的责任 第二节 管理层认定 第三节 审计目标 第一节 管理层的责任、治理层的责任 与注册会计师的责任 管理层： 对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 一、管理层的责任 管理层对编制财务报表的责任 (具体)： 1. 选择适用的会计准则(会计制度)。 2. 选择和运用恰当的会计政策。 3. 作出合理的会计估计。 4. 设计、实施和维护内部控制。 二、治理层的责任 治理层： 对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。 治理层的责任： 监督财务报告的编制和披露过程。 二、治理层的责任 治理层的责任(具体)： 1、审核和监督企业的重大会计政策 2、审核或监督财务报告编制与披露程序，审核或监督与财务报告相关的企业内部控制。 3、组织和领导企业内部审计，审核和批准企业的财务报告和相关信息的披露。 4、聘任或解聘负责企业外部审计的CPA并与其进行沟通。 三、注册会计师的责任 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 四、管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系 注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二节 管理层认定 一、管理层认定 的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ABC公司2008年12月31日部分资产负债表如下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金　……………………　500 000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 例： 明确的认定： 1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。 隐含的认定 ： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有； 3.货币资金的使用不受任何限制。 （一）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类。 （二）与期末账户余额相关的认定：存在性、完整性、权利和义务、估价和分摊。 （三）与列报相关的认定：发生、权利和义务，完整性，分类和可理解性，准确性和估价。 二、管理层认定的类别 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。与财务报表组成要素的高估有关。 完整性：所有应记录的交易和事项均已记录，无漏记交易。与财务报表组成要素的低估有关 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止：交易和事项记录于正确的会计期间。 分类：交易和事项被记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 存在性：记录的资产、负债、所有者权益是存在的。 完整性：所有应记录的资产、负债、所有者权益均已记录。 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊已恰当记录。 （三）与列报相关的认定 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应包括在财务报表中的披露均已包括。 分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当。 一、审计总目标 二、具体审计目标 第三节 审计目标 一、审计总目标 注册会计师财务报表审计总目标 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性） 二、具体审计目标 审计总目标 各项具体审计目标 管理层 各项认定 管理当局的责任是编制财务报告，注册会计师的责任是确认财务报告是否真实公允 注册会计师的工作是确认管理当局的认定 审计目标与认定应相互匹配 （1）与各类交易和事项相关的一般审计目标 认定的分类