新《银行会计》第章支付结算核算()分析.ppt

3.汇兑凭证记载事项 　　（1）表明“信汇”或者“电汇”的字样。 （2）无条件支付的委托。 （3）确定的金额。 （4）收款人的名称。 （5）汇款人的名称。 （6）汇入地点、汇入银行名称。 （7）汇出地点、汇出银行名称。 （8）委托日期。 （9）汇款人签章。 欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。 信汇凭证一式四联: 第一联—汇款单位的回单 第二联—汇款单位开户行办理汇款时的借方传票 第三联—收款单位开户行办理收款时的贷方传票 第四联—收款单位的收款通知 电汇凭证一式三联: 第一联—回单 第二联—借方凭证 第三联—汇出银行凭以拍发电报的底稿 4.汇兑使用规定 　　（1）汇兑不受金额起点限制，不论金额多少都可办理信汇和电汇。 （2）汇款人派人到汇入银行领取汇款的，应在汇兑凭证“收款人账号或住址”栏内注明“留行待取”字样。指定具体收款人的应注明收款人名称。 （3）收款人需在汇入银行支取现金的，付款人在填制信汇或电汇凭证时，须在凭证“汇款金额”大写金额栏中填写“现金”字样。 （4）收款人支取汇到款项的，需持单位证明或本人身份证件到汇入银行办理转账或者支取现金。 （5）汇款人撤汇的，应在汇出银行办理尚未汇出款项的撤汇手续。 （6）汇款人退汇的，应出具正式函件说明退汇理由或本人身份证明和信汇、电汇凭证回单，向汇出银行办理退汇。转汇不得办理退汇。 （7）收款人转汇的，应在汇入银行重新办理汇款手续。转汇时收款人和用途不得改变，汇入银行必须在信汇或电汇凭证上加盖“转汇”戳记。汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证“备注”栏内注明“不得转汇”字样。 （8）收款人需凭印鉴支取汇款的，应在信汇凭证上加盖预留银行印鉴。 4.会计科目 　　（1）吸收存款 （2）库存现金 （3）清算资金往来 重庆古剑山风景（万盛） （二）汇出银行汇款的核算 1.业务流程 汇款人填写信汇凭证（一式四联），连同进账单（现金）提交开户银行。银行人员审查无误的，编制联行报单，加盖业务专章和个人签章后，通过行内汇划系统、票据交换系统转账，以信汇凭证第二、三联作借方、贷方传票记账，将信汇凭证第一联传交汇款人（付账通知），将信汇凭证第四联、联行贷方报单传交汇入银行。 电汇凭证除第三联作发报依据、发出报单外，其他与信汇凭证相同。账务处理与信汇相同。 2.账务处理 汇出汇款： 借：吸收存款—活期存款—汇款人户 或者 库存现金 贷：清算资金往来—待清算辖内往来 收取手续费和汇划费： 借：吸收存款—活期存款—汇款人户 或者 库存现金 贷：手续费及佣金收入 （三）汇入银行兑付汇款的核算 1.业务流程 汇入银行接到汇出银行传来的报单和信汇凭证，银行人员审查无误的，加盖业务专章和签章后，通过转账或者现金兑付汇款，以汇划凭证、报单作借方、贷方传票记账，登记收款人分户账，将信汇凭证第四联、贷方补充报单传交收款人（收账通知）。 电汇凭证第三联、贷方补充报单传交收款人（收账通知）。账务处理与信汇相同。 2.账务处理 （1）直接收账（收款人在本行开立账户）： 借：清算资金往来—待清算辖内往来 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 （2）通知取款（收款人未在本行开立账户）： 收到汇款，通知收款人取款： 借：清算资金往来—待清算辖内往来 贷：其他应付款—收款人户 收款人持证件来行取款： 借：其他应付款—收款人户 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 或者 库存现金 【实例4-8】2013年8月10日，中国工商银行永川区支行收到开户单位红河公司交来的信汇凭证，金额40000元，收款人是中国工商银行江北区支行开户单位两江公司。 8月14日江北区支行收到信汇凭证，将款项转入两江公司账户。 8月10日永川区支行： 借：吸收存款—活期存款—红河公司 40000 贷：清算资金往来—待清算辖内往来 40000 8月14日江北区支行： 借：清算资金往来—待清算辖内往来 4