职工薪酬讲述.ppt

模块二 负债的核算 模块二 负债 内容包括： 任务三 核算职工薪酬 任务三 核算职工薪酬 任务三 核算职工薪酬 任务三 核算职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 现行制度下职工薪酬的种类有哪些？以怎样的方式支付给职工？ 任务三 核算职工薪酬 任务三 核算职工薪酬 某企业2007年3月提取现金50 000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，在建工程人员工资7 700元，工会人员工资2 300元，另支付退休人员退休费5 000元，支付职工困难补助1 200元、医药费800元，账务处理如下： 提取现金准备发工资时： 　　借：库存现金? 50 000 　　　贷：银行存款? 50 000 发放工资时： 　　借：应付职工薪酬——工资 50 000 　　　贷：库存现金?? 50 000 任务三 核算职工薪酬 支付退休人员工资时： 借：管理费用 5 000 贷：库存现金5 000 月终分配工资费用时： 　　 借：生产成本? 30 000 　　　　 管理费用? 12 300 　　　　 在建工程? 7 700 　　　 贷：应付职工薪酬 ——工资　50 000 任务三 核算职工薪酬 提取职工福利费时： 　　 借：生产成本? （30 000×14%）4 200 　　　　管理费用? （12 300×14%）1 722 　　　　在建工程? （7 700×14%）1 078 　　　贷：应付职工薪酬——职工福利?? 7 000 任务三 核算职工薪酬 某公司本月应付医疗保险2 500元，应付社会保险7 500元，该公司账务处理如下： 　　借：管理费用? 10 000 　　　贷；应付职工薪酬——医疗保险费? 2 500 　　　　　　　　　　　——社会保险费? 7 500 任务三 核算职工薪酬 某公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿3 000元，用现金支付，做账务处理如下： 　　借：应付职工薪酬——辞退补偿 3 000 　　　 贷：库存现金? 3 000 任务三 核算职工薪酬 任务三 核算职工薪酬 小组评价 1．每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的资料，并对本组成员的表现进行自我评价。 2．其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分等级。 老师总结与评价 教师将处理业务过程中存在的问题，进行进一步说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并给出综合评价的评分等级。 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。 （一）发放彩电的账务处理： 彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000（元） 彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000（元） 　 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 　　借：生产成本 　　　　　　　　　　　　 696 150 　　　　管理费用 　　　　　　　　　　　　 l22 850 　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　819 000 实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　 　819 000 　　 贷：主营业务收人 　　　　 700 000 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 同时：　 借：主营业务成本 　　 　　 500 000 　　　贷：库存商品 　　　　 　　 500 000 （二）发放电暖气的账务处理： 电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000