企业研究开发费用项目专账管理案例研究报告.doc

附件4 企业研究开发费用项目专账管理案例 例1.自主研究开发费用项目 2013年1月1日，经公司董事会批准，甲公司决定自主开发RD001项目，项目经费预算5,500,000元，研究开发时间为2013年1月1日至2013年12月31日。该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，属于《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火[2008]172号)范围。公司按规定向主管税务机关报送相关资料，办理了研发项目登记手续。 甲公司2013年发生了如下研发费用（假设全部费用化，不考虑其他因素），自主研发会计处理如下： 1．研发活动直接耗用原材料1,000,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 1,000,000 贷：原材料 1,000,000 2．发生企业在职直接从事研发活动人员的工资600,000元、基本养老保险等五险一金200,000元，商业保险200,000元。 借：研发支出-费用化支出- RD001 1,000,000 贷：应付职工薪酬-工资 600,000 -社会保险费等 200,000 -商业保险费 200,000 借：应付职工薪酬-工资 600,000 -社会保险费等 200,000 -商业保险费 200,000 贷：银行存款 1,000,000 3.企业在职间接从事研发人员的工资300,000元、基本养老保险等五险一金100,000元，商业保险100,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 500,000 贷：应付职工薪酬-工资 300,000 -社会保险费等 100,000 -商业保险费 100,000 借：应付职工薪酬-工资 300,000 -社会保险费等 100,000 -商业保险费 100,000 贷：银行存款 500,000 4.外聘研发人员的劳务费用500,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 500,000 贷：银行存款 500,000 5.专门用于研发活动的仪器、设备、 房屋的折旧费分别是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 600,000 贷:累计折旧-仪器 100,000 -设备 200,000 -房屋 300,000 6.非专门用于研发活动的仪器、设备、房屋的租赁费分别是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 600,000 贷:银行存款 600,000 7.专门用于研发活动的软件摊销费用100,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 100,000 贷:累计摊销-软件 100,000 8.非专门用于研发活动的非专利技术摊销费用300,000元。 借：研发支出-费用化支出-RD001 300,000 贷:累计摊销-非专利技术 300,000 9.外购专门用于中间试验和产品试制的模具100,000元；发生一般测试手段购置费100,000元。 借：周转材料 200,000 贷：银行存款