收入与货币性资产重点.pptVIP

5-* 应收票据—例 应收账款信用期限到期，乙公司要求延期付款，向甲公司签发一张面额为585,000元、期限为60天、年利率为6％的商业承兑汇票。收到票据后，甲公司会计分录编制如下： 借：应收票据——乙公司 585,000 贷：应收账款——乙公司 585,000 5-* 应收票据—例 60天后，应收票据到期，乙公司如数付款，甲公司会计分录编制如下： 借：银行存款 590,850 贷：应收票据——乙公司 585,000 财务费用——利息收入 5,850 其中，利息收入计算如下： 585,000×6％×（60÷360）＝5,850（元） 5-* 应收票据—例 如60天后商业汇票到期，乙公司无力付款时，甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款——乙公司 590,850 贷：应收票据——乙公司 585,85 财务费用——利息收入 5,850 5-* 应收票据贴现 票据持有人在票据到期前，通过背书手续 向银行收取票据到期价值扣除银行贴现息后的 余额的行为。 票据到期价值＝票据面值＋票据到期利息 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现所得额＝票据到期价值－贴现息 5-* 应收票据贴现—例1 甲公司将一张面值为30,000元的不带息商业汇票向 银行贴现，该汇票期限为半年，企业已持有4个月，银 行贴现率为9％。贴现所得额计算如下： 贴现息＝30,000×9％×(6-4)÷12＝450（元） 贴现所得额＝30,000－450＝29,550（元） 企业收到贴现额时： 借：银行存款 29,550 财务费用 450 贷：应收票据 30,000 5-* 应收票据贴现—例2 甲公司持一张票面价值为12,000元、期限为120 天的带息应收票据向银行贴现，该商业汇票票面利 率为6％，银行贴现率为9％，甲公司已持有90天。 贴现时所得额计算如下： 贴现到期价值＝12,000＋12,000×6％×（120÷360） ＝12,240（元） 贴现息＝12,240×9％×（120－90）÷360 ＝ 91.8（元） 贴现所得额＝12,240－91.8＝12,148.2（元） 5-* 应收票据贴现—例2 企业收到贴现额时： 借：银行存款 12,148.2 贷：应收票据 12,000.0 财务费用 148.2 如到期银行通知甲公司票据被拒付，银行按规定从 甲公司账户扣除12,240元存款： 借：应收账款 12,240 贷：银行存款 12,240 案例4：应收票据财务分析 长虹用票据打通了流通 长虹军转民之后搞彩电生产，在四川绵阳建立了深度配套的生产作业过程，它在生产过程中有极强的效率。但是倪润峰很清楚，这个厂建在绵阳，违反了经济学的基本规则。经济学的基本规则是工厂要么靠近原材料基地、要么靠近市场。 长虹彩电能否快速地进入流通领域，一开始就存在着障碍。 怎样打通流通是长虹面临的最大问题。但是，倪润峰不可能一夜之间建立起流通渠道。他能看透企业经营中的要害是什么，并且能利用金融市场这个杠杆搞承兑。 比如长虹把10个亿的产品给郑百文，郑百文不需要马上把钱给长虹，郑百文可以通过银行搞承兑，等产品都卖完了，半年内把钱还给银行，银行再把钱给长虹。长虹的生产成本较低，加上这种承兑方式，给经销商的扣点远远超过了当时的康佳等厂商。因此吸引了很多经销商经销长虹的产品。 谁打通了商业谁就有未来，这就是倪润峰看到的要害。像这种利用金融杠杆制造扣点的，现在还有很多企业。 部分家电企业2004年年末的资产结构 企业 名称 资产 2004年 12月31日 比例 企业 名称 资产 2004年 12月31日 比例 格 力 电 器 货币资金 607 385 115 4.8% 深 康 佳 A 货币资金 851 762 017 8.9% 应收票据 4 135 695 050 32