会计基础第八章财产清查资料.ppt

财产清查 学习目的与要求 1、掌握财产清查的概念，了解财产清查的意义、种类和方法。 2、掌握财产清查结果的帐务处理。 3、了解工作底稿的含义和编制。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 对各项财产.物资进行实地盘点和核对,查明财产物资.货币资金和结算款项的实有数额,确定其帐面结存数额和实际结存数额是否一致,以保证帐实相符的一种会计专门方法. 二、财产清查的作用 1.确保核算资料的真实可靠。 2.健全财产物资的管理制度。 3.促进财产物资的安全完整及有效使用。 4.保证结算制度的贯彻执行。 三 财产清查的种类 一、按清查对象的范围分类 财产清查按照清查范围的大小不同，可分为全面清查和局部清查。 （一）全面清查 1.含义：就是对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。 2.实施全面清查的几种情况 （1）年终决算之前，要进行一次全面清查； （2）单位撤销、合并或改变隶属关系时； （3）开展资产评估、清产核资等活动时。 （二）局部清查 1.含义：就是根据管理需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。 2.局部清查的几种情况 （1）管理人员变动。如仓库保管员、出纳员变动等。 （2）管理工作要求。如贵重物资盘点、应收款项核对等。 二、按照清查的时间分类 按照财产清查时间是否事先有计划，可分为定期清查和不定期清查两种。 （一）定期清查 1.含义：就是按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。 2.定期清查的几种情况 年度、季度、月度和每日结帐时进行的清查。 （二）不定期清查 1.含义：就是事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 2.不定期清查的几种情况 （1）更换财产物资和现金保管人员时； （2）发生非常灾害和意外损失时； （3）单位撤销、合并或改变隶属关系时。 四、财产清查的方法 一、财产清查的一般程序 1.成立清查组织。 2.业务准备工作 （1）会计部门的帐簿准备。 （2）财产物资保管和使用等业务部门的准备。 （3）计量工具和清查表册的准备。 3.实施财产清查。 二、财产清查的方法 （一）清查财产物资实存数的方法 1.实地盘点法。 2.技术推算法。 （二）清查财产物资金额的方法 1.账面价值法。 2.评估确认法。 3.协商议价法。 4.查询核对法。 第二节 存货盘存制度 一、永续盘存制 （一）概念 也称账面盘存制，是指通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。 期末余额=期初余额+本期收入数-本期减少数 采用永续盘存制时，对存货仍需进行实地盘点，至少每年盘点一次，以验证帐实是否相符。 (二）永续盘存制下的账簿组织 不同单位其账簿组织是有所不同的。 （库存商品为例） 会计部门： 总分类账 二级帐 明细账 仓储部门： 库存商品保管帐 保管卡 会计部门与仓储部门进行定期核对。 （三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算（自学） （四）永续盘存制的优缺点 优点：可以随时反映出每种存货的收入数、发出数和结存数；可以及时进行账存数与实际数的核对；有助于存货储备的控制。 缺点：核算工作量大。 二、实地盘存制 （一）概念 实地盘存制是指平时只在账簿中登记存货的收入数，不登记存货的减少数，到期末根据实地盘点的存货结存数，来轧记本期存货的减少数。 即本期减少数=期初余额+本期收入数-本期结存数 实地盘存制的操作程序一般为： 1、确定期末存货数量； 2、计算期末存货成本； 3、计算本期可供发出存货成本； 4、计算本期发出存货成本。 （二）期末存货数量的确定 （三）期末存货计价和本期发出存货成本的计算 （自学） （四）实地盘存制的优缺点 优点：不需要及时计算发出数和结存数，核算工作量小。 缺点：不能随时反映存货的发出和结存成本，对存货的控制和监督有缺陷。 缺陷大于优点，特殊情况下使用。 第三节财产清查内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 清查方法:实地盘点法 清查步骤 (1)清查前，出纳员将全部业务入帐，结出余额。 (2)清查时，出纳员必须在场，清点现金，如实登记盘盈盘亏。同时，还要清查有无违纪情况。 (3)结束时，要填制”库存现金盘点报告表”；并据