第3章_应收账款研究报告.ppt

例：（1） 2月20日，新华公司向西南公司预付账款100万 （2）新华公司实际支出材料款300万，增值税（进项税额）51万 （3）新华公司补付剩余款项 交易 序号 预付账款 （预付账款业务较多时，设置“预付账款”账户） 应付账款 （不设“预付账款”账户，预付账款业务在“应付账款”账户中核算） 1 2 3 借：预付账款 100万 贷：银行存款 100万 借：原材料 300万 应交税费—应交增值税（进项税额）51万 贷：预付账款 351万 借：应付账款 100万 贷：银行存款 100万 借：原材料 300万 应交税费—应交增税税（进项税额）51万 贷：应付账款 351万 借：预付账款 251万 贷：银行存款 251万 借：应付账款 251万 贷：银行存款 251万 四、其他应收款 1.核算内容 用于核算商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。如：支付押金、保证金，应收赔款、备用金等业务的核算。 2.坏账准备的计提 企业应该定期对其他应收款进行检查，可能发生坏账时，应计提坏账准备。 * * （3）2007年6月1日到期 无法还款 贴现企业存款余额充足 贴现企业存款余额不足 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 2.带息票据贴现 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值=面值× （1＋票面利率×票据有效期） 第一，无追索权 经济交易 与事项 账务处理方法 取得商 业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 在资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 应收利息 利息收入 实际收到的金额=票据到期值－贴现息 贴现息 符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的 已经在前期计提的利息 到期值中的利息总额－已在前期计提的利息 第二，带追索权 经济业务 账务处理方法 取得商 业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 每期计 提利息 借：应收利息 贷：利息收入 到期 承兑人付款 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 利息收入 承兑人无力 付款 贴现企业存款余额充足 借：短期借款 借：应收利息 借：应收账款 贷：银行存款 贷：利息收入 贷：应收票据 贴现企业存款余额不足 借：应收账款 贷：应收票据 实际收到的金额=票据到期值－贴现息 贴现息 不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的 注销 到期值中的利息总额－已在前期计提的利息 到期时尚未计提的利息 例：B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元票面利率12％，三个月到期。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为24％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况。 第一种情况：无追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 （3）2007年6月1日到期 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547