人大成本会计第七剖析.ppt

【例3-32】 3.4 废品损失和停工损失的归集和分配 （1）废品损失的归集和分配 废品 不可修复废品 可修复废品 废品是指不符合规定的技术标准，不能按原定用途使用，或需要加工修理才能使用的在产品、半成品和产成品。 技术上、工艺上可以修复，而且所支付的修复费用在经济上合算的废品。 技术上、工艺上不可修复，或者虽可修复但所支付的修复费用在经济上不合算的废品。 账户设置：“废品损失” 废品损失 不可修复废品已耗的生产成本 可修复废品的修复费用 退回废品而支付的运杂费 废品回收的残值 责任人的赔偿款 净损失转出 “基本生产成本” 月末一般无余额 不单独核算废品损失的企业不设“废品损失”科目和“废品损失”成本项目。 账户设置：“废品损失” 不单独核算废品损失的企业不设“废品损失”科目和“废品损失”成本项目。 ①不可修复废品损失的归集与分配 不可修复废品的损失等于废品成本扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的数额。 按定额成本计算 按实际成本计算 在废品报废时根据废品和合格品发生的全部实际费用，采用一定的分配方法，在合格品和废品之间进行分配，计算出废品的实际成本。 按不可修复废品的数量和各项费用定额计算废品的定额成本。 按实际成本计算 【例3-33】 按定额成本计算 【例3-34】 ②可修复废品损失的归集与分配 可修复废品损失是指废品在修复过程中所发生的各项修复费用。 可修复废品返修以前发生的生产费用， 在 “基本生产成本” 科目及有关的成本明细账中不必转出， 这是因为它不是废品损失。 返修时发生的修复费用，应根据原材料、职工薪酬 、辅助生产费用和制造费用等分配表借记“ 废品损失” 科目 ，贷记有关科目； 如有残值和应收赔款， 根据废料交库凭证及其他有关结算凭证， 贷记 “废品损失” 科目和借记 “原材料”、 “其他应收款” 等科目； 将废品净损失（ 修复费用减残值和赔款） 从 “废品损失” 科目的贷方转入 “基本生产成本” 科目的借方及其有关成本明细账的 “废品损失” 成本项目。 借：废品损失 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 借：基本生产成本 贷：废品损失 （2）停工损失的归集和分配 停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期内发生的各项费用。 过失单位、过失人员或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。 自然灾害引起的停工损失应转作营业外支出，其他停工损失计入制造费用。 停工的原因：季节性停工、固定资产大修理、原材料和半成品供应不及时、生产任务下达不及时、设计图纸和工艺文件缺乏或错误、意外事故、自然灾害、计划减产等 车间发生停工后，应当填制停工报告单作为核算停工损失的原始依据。 停工不满一个工作日的，可以不计算停工损失。 辅助生产车间一般不单独核算停工损失。 停工损失 归集停工损失： 原材料费 职工薪酬 制造费用 应收的赔款 净损失转出 “基本生产成本” （其他原因） “营业外支出” （自然灾害） 账户设置：“废品损失” 不单独核算废品损失的企业不设“废品损失”科目和“废品损失”成本项目。 3.6 期间费用的核算 （1）期间费用及其核算内容 （2）销售费用的归集和分配 （3）管理费用的归集和分配 （4）财务费用的归集和分配 （1）期间费用及其核算内容 期间费用是指企业在生产经营过程中发生的，与产品生产活动没有直接联系，属于某一时期发生的直接计入当期损益的费用。 期间费用的核算包括销售费用的核算、管理费用的核算和财务费用的核算。 （2）销售费用的归集和分配 销售费用是指企业在产品销售过程中发生的各项费用，以及销售机构的经常费用。 发生和支付的各项产品销售费用记入“销售费用”科目的借方；月末将其实际发生额全部转至“本年利润”科目；结转后无余额。 【例3-35】 （3）管理费用的归集和分配 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 发生或支付的各项管理费用记入“管理费用”科目的借方；发生存货盘盈时，抵减管理费用的金额，记入“管理费用”科目的贷方；月末将其实际发生额全部转至“本年利润”科目；结转后无余额。 【例3-36】 （4）财务费用的归集和分配 财务费用是指企业为筹集生产经营活动所需的资金而发生的各项费用。 企业为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前，应计入有关固定资产价值，不属于财务费用。 发生或预提利息支出、发生汇兑损失时，记入“财务费用”科目的借方；发生利息收入和汇兑收益时，记入“财务费用”科目的贷方；月末将其实际发生额全部转至“本年利润”科目；结转后无余额。 【例3-37】 根据前列长江公司的各种费用分配表和有关凭证，登记财务费用明细账，如表3-30所示。