关于我国房地产企业税收筹划地研究.docVIP

摘要： 税收作为企业成本，是与企业利益密切相关的。合理、有效地控制企业的税收成本，有利于企业的可持续发展。房地产行业是典型的资金密集型行业，而随着国家宏观调控步步紧逼，房地产业的利润被极度挤压，由“暴利行业”向“平利行业”转变，加之现在房地产企业数量众多，竞争越来越激烈。房地产企业必须通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，为公司的发展打下基础。 关键词： 房地产企业；税收筹划；现状分析 前言： 税收筹划在国外已经发展成为一个稳定而又成熟的行业，但在我国，对税收筹划理论和方法的借鉴以及独立的研究，却只是近些年的事情。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，各行各业的竞争日益激烈。房地产业作为中国当前和今后一个时期新的经济增长点，随着市场化程度的提高和产业的不断成熟，竞争亦是愈演愈烈。房地产开发企业作为房地产市场的主体之一，随着目前经济全球一体化趋势的加强，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，增大企业价值，打造企业的竞争优势，是目前房地产企业增强核心竞争力的有效方法之一。 关于我国房地产企业税收筹划的研究 一、税收筹划的含义 税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当的安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达到税负最小化的目标。一般认为税收筹划的概念有广义和狭义之分：广义的税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划；狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。税收筹划的目的是在税收法律允许的范围内节税，减轻企业的税收负担。目前，对“税务筹划”常用的称谓有：税务筹划，纳税筹划，税收筹划等。按照英文原意，planning偏重于“计划”、“设计”、“方案”“打算”等；saving偏重于“节约”、“节俭”。所以翻译成“筹划”本身就赋予了它更多的主观能动性的含义。我们可以通过对“税务筹划”相关中文称谓的比较分析，发现他们的还是有不同之处的，或者说他们有着不同的侧重点。而目前似乎倾向于采用“税务筹划”和“纳税筹划”这两种1、税务筹划。这种称谓应该是一个统称，是对全部涉税筹划理论和实践的统称。应该包括后面的几种税务筹划活动。包括国家的宏观税收筹划，企业和其他纳税人的纳税筹划，以及税收征管过程中的征管筹划。、纳税筹划。这种称谓侧重于从纳税主体的角度进行的税务筹划活动，这也是通常所称的税务筹划所涵盖的主要内容。这更主要的是因为税务筹划主要是作为一种既定税法安排框架下的筹划，很多时候都带有被动性（从适应税法安排方面来说）。 三、房地产企业涉及到的税收优惠政策 房地产开发企业涉及到的税收优惠政策主要有： （一）营业税： 企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。 将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产的行为，免征营业税。 房地产企业自建自用建筑物，免征营业税。 （二）土地增值税： 建造普通住宅增值率未超过20%，则免征土地增值税。 因国家建设需要，依法征用收回的房地产，免征土地增值税。 以房地产进行投资联营，联营方以房地产作介入股或作为联营的条件，将房地产赚到所投资的联营企业中，免征土地增值税。 一方提供土地，一方提供资金，合作建房，建房后按比例分房自用的行为，对于房屋所产生的土地增值，免征土地增值税。 房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后，向客户收取代建收入的行为 ，免征土地增值税。 在兼并企业中，对于被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为，免征土地增值税。 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关核准，凡居住满5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。自1999年8月1日 ，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免土地增值税。 四、房地产行业的纳税现状 随着我国经济的快速发展，人们对拥有房产的需要越来越高，这个需要推动了我国房地产行业在各行各业中以更快的速度发展。但是，在发展过程中也出现了一系列的问题。 “2004中国内地百富榜”中有45位富豪来自房地产及其相关行业，是涌现出最多富豪的行业。“福布斯2004中国富豪榜”中共有20