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10.4.1 我国现行的主要税种 我国现行税种按课税对象的性质，主要分成五大类：流转课税，包括增值税、消费税、营业税、关税；所得课税，主要包括个人所得税、企业所得税等；财产课税，主要有房产税、契税、车船税，以后还可能增设财产税、赠与税、遗产税等；资源课税，主要包括资源税、盐税等；行为课税，主要有土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。 1 个人所得税 个人所得税是对我国公民个人和在我国境内的外籍个人取得的应税所得征收的一种税，或者说是以纳税人个人所得为课税对象的一种税收。 2 企业所得税 企业所得税是对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，包括内外资企业。 3 增值税 增值税是以企业生产经营中的增值额为课税对象的税收，它是商品课税的一种形式。所谓增值税，就是从企业的商品销售收入额或劳务收入额扣除经营中的物质消耗后的余额。 4 消费税 消费税是国家为了体现消费政策和产业政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。 5 销售税 销售税又称营业税，是以厂商商品或服务的销售收入额（营业收入额）为课税对象的税收。 6 关税 关税是对进出国境的商品货物流转额课征的一种税收。关税在性质上属于消费税，是一种过境消费税。 10.4.2 中国税制的改革 我国从1994年实行分税制改革以来，税制改革取得了很大的成就，有力地促进了经济发展，财政收入日益增加。但是，分税制的弊端日益显现，我国税制与经济发展不相适应的矛盾日益突出，表现在：一是两套税务机关铺摊子，加大了税收成本；二是加大了企业负担，增加了企业办事程序和交易成本；三是加大地方负债，造成地方政府事多钱少，普遍负债运营，发展乏力。因此，以培养税基，加强征管，瘦身减肥，支出转向为导向的税制改革势在必行。 未来中国税制改革主要应该集中在以下几个方面： 1 税种结构要由以流转税为主转向以调节税为主。 2 税收环节要由生产型纳税为主转向消费型纳税为主。 3 税收作为经济杠杆要向节能减排上倾斜。 4 营造尊重感恩纳税人的社会主流意识。 5 在税收政策上向国民收入的第三次分配上倾斜。 关键术语 公共财政 公债 公平原则 效率原则 税收及其基本特征 税收三要素 税收的形式 累进税和比例税 税收类型 税收转嫁 税收归宿 个人所得税 企业所得税 增值税 复习思考题 1 公共财政收入的内涵及其原则是什么？ 2 怎样理解税收的公平原则和效率原则？ 3 根据税收的基本特征，如何理解依法纳税是公民的义务？ 4 税收的转嫁形式有哪些？对买者和卖者征税，税收最终由谁负担？ 5 对不同类型的物品征税，对税收的转嫁和归宿产生什么影响？ 6 我国税制改革的发展趋势是什么？ 7 为什么要营造尊重感恩纳税人的社会主流意识？ 8 如何发挥税收在经济社会发展中的杠杆作用？ 讨论题 1 讨论如何培养公民的纳税意识？ 2 根据课本材料讨论问题。 公共经济学 主编 唐任伍 第10章 公共财政收入理论 10.1 公共财政收入的定义及原则 10.2 公共财政收入的主要形式——税收 10.3 税收的转嫁与归宿 10.4 中国的税收制度 学习目标 了解公共财政收入的内涵、原则及其主要形式税收的定义和要素 了解税率的形式和税收的分类 懂得我国的税收制度及其改革 理解税收的转嫁及税收的归宿 10.1 公共财政收入的定义及原则 10.1.1 公共财政收入内涵及其主要形式 10.1.2 公共财政收入原则 10.1.1 公共财政收入内涵及其主要形式 公共财政收入也简称为公共收入，或者称为财政收入或政府收入，是指政府为了履行其职能，满足公共支出的需要，从企业、家庭取得的一切货币收入的总和。 公共财政收入主要包括经常性税收收入、经常性非税收收入以及公债收入等三大类。 税收是公共财政收入的主要形式。 经常性非税收收入包括政府引致的通货膨胀、国内外捐赠、规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入等。 公债是政府以信用形式从社会上吸收资金，以弥补财政收入不足的一种手段。公债有很多种类，其中重要的有国内公债和国外公债。 10.1.2 公共财政收入原则 所谓公共财政收入的原则，实际上就是指税收的原则，即如何将政府所提供的公共物品或服务的成本费用分配给其社会成员的依据。 1 公平原则 公平原则是公共财政收入，即税收的首要原则。 税收公平原则应从两个角度理解，一是福利水平相同的人应缴纳相同的税收，即所谓的横向公平；二是福利水平不同的人应缴纳不同的税收，即所谓的纵向公平。 依据不同的公平标准，人们对税收的公平原则进行了多种解释，包括受益原则（benefit principle）和纳税能力原则（ability-to-pay principle）。 2 效率原则 效率