公共经济学概论4讲述.ppt

第四章 公共收入 税收的术语 （1）课税权主体 :被赋予征集税收的行政权力的各级政府及其征税机构。 （2）课税主体：按照税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （3）课税客体：税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 （4）税率：税法规定的每一单位课税对象与应纳税额之间的比例。 （5）课税环节：税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当交纳税款的环节。 （6）减税和免税：依据税法规定对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收措施或特殊调节手段。 （7）附加和加成：与减免税相对应的在一些税种中实行加成、附加征税的制度规定，是加重纳税人负担的一种措施。 税收分类 （1）依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税 （4）依据税收的侧重点或着眼点的不同，税收可以分为对人税和对物税 （5）依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方税 （6）依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税 （7）依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税 （8）依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税 （9）依据课税目的的不同，可以把税收分为财政税与调控税。 税收原则 （一）税收原则的历史发展 1、亚当 斯密的税收原则 2、瓦格纳的税收原则 （二）当代的税收原则 1、税收的公平原则 2、税收的效率原则 课税原则规定的是：政府 应当对什么征税（课税对象） 应当征收多少（课税规模） 应当怎样征税（课税方式和方法） 是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 课税原则是财税学界长期以来一直关 注的重要问题。 第二节 税收的效应分析 一、税收对储蓄的影响 二、税收对投资的影响 三、税收对分配的影响 四、税收对生产和消费的影响 五、税收对劳动供给的影响 六、税收对经济结构的影响 税收对储蓄的影响 1、税收对储蓄的收入效应 2、税收对储蓄的替代效应 3、税收对储蓄影响的综合分析 收入效应和替代效应的一般含义 谁是燃油税开征的“拦路虎” 已经渐渐淡出人们视线的燃油税改革再度被推到了舆论的风口浪尖。“开征在即”与“年内开征无望”两种截然不同的表态又一次让燃油税成为公众关注的焦点。一件利国利民的“好事”为何“磨”了10年至今仍是“千呼万唤不出来”？究竟是什么原因导致了燃油税的难产？长期以来，官方公开给出的理由是“油价太高”；一些反对者给出的解释是“在具体征收中还存在操作上的难度”等等。但事实上，各方利益的纠缠才是燃油税难产的主因。 2005年1月11日，国家税务总局局长谢旭人公布，经过几年的研究，我国在征收燃油税方案上已有了初步的意见，目前需要选择一个比较合适的时机征收燃油税。“现在原油价格一直是居高不下，所以要考虑各方面的因素，等待一个比较良好的时间才能出台。”1月22日，国务院发展研究中心发布报告称，我国已经制订征收汽车燃油税的方案，并将择机在全国公布推行。 　　言论一出，让人们对一拖再拖的征收燃油税时间表猜测纷纷。此话题并不“新鲜”。1994年，开征燃油税的动议正式提出；1997年，全国人大通过《公路法》，首次提出以“燃油附加费”替代养路费，拟从1998年1月1日起实施；1998年10月，国务院提请全国人大审议的公路法修正案草案里，将“燃油附加费”改为“燃油税”，但后来却不了了之。 　 养路费是“大锅饭” 　　燃油税的命运综合起来就是四个字：坎坷多戕。 　　燃油税是汽车发达国家为推动厂家研发环保技术、鼓励消费者使用低耗车型所推出的税种，税率高低不等，从30%到300%都有。 　　在中国，私家车一族是燃油税的最大拥护者和推动者，他们认为开征燃油税乃大势所趋，势在必行。还有一个比较“自私”的理由是目前统缴费的征收方式很不合理，有“大锅饭嫌疑”。他们认为上班族每天也就是上下班开开车，全年总计不会超过一万公里；可那些出租车每天都在路上跑，“轧马路”的时间是他们的几十倍，可缴纳的养路费却一样多，这显然是不合适的。若是征收了燃油税，小排量、 低油耗、使用频率低的车主，付出的燃油税将低于过去的养路费、车船使用税等固定支出；反之，那些大排量、高油耗、使用频率高的车主，其燃油税支出则将高于以往的固定支出。因此，征收燃油税体现了“公平原则”。 东风汽车公司总经理苗圩、吉利汽车集团董事长李书福是汽车业界的“名人”，前者是全国人大代表，后者是全国政协委员，他们曾多次呼吁尽早实施燃油税。在他们看来，实施燃油税至少有以下好处：首先，会刺激更多的消费者实施购车计划，促进中国汽车市场的繁荣；其次，中国