固定资产加速折旧政策讲述.ppt

政策要点 4、企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此，对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。 小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。 政策要点 5、新政策规定对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这里的“5000元”是指企业固定资产的原始成本，不是折余价值。这里的“持有”，既包括2014年1月1日前已经购进，也包括2014年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产。本着有利于企业的原则，对于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除。 季度、年度申报 一、季度申报 1、企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。 2、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。登陆网络申报系统，点击网上申报—季度所得税—企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类(附表）—固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表。 如果企业上门申报，需将纸质《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》报送办税服务厅，征期结束后，办税服务厅将企业报送的《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》传递税政科。 3、企业季度申报时，需将税收上加速折旧额减除会计上计提折旧额的差额填报在中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类第8行“减征、免征应纳税所得额”栏次。 季度、年度申报 例：甲企业所属行业为专用设备制造业，该企业2015年5月份购进生产用工具A一台，当月投入使用，入账价值4800元，5月份取得发票，预计净残值为0，企业会计按照4年计提折旧；另外企业10月份购置生产设备B一台，当月投入使用，该设备入账价值为80万元，预计净残值率为10%，10月份取得发票，企业会计上按照年数总和法计提折旧. 1、生产工具A： 会计上计提折旧：每月计提折旧额=4800÷4÷12=100元 二季度会计上累计计提折旧100元（6月份1个月） 正常折旧额：按照税法规定与生产经营活动有关的工具最低折旧年限为5年，按照如果按照5年计提折旧，每月折旧额4800÷5÷12=80元 按照64号规定，税收上在二季度一次性计入当期成本费用4800元在应纳税所得额中扣除。 2015年二季度《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》填写 季度、年度申报 同时，二季度生产工具A税收扣除金额减除会计上计提折旧额即4800-100=4700元，需填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》第8行“减征、免征应纳税所得额”本期金额和累计金额栏次。 2015年二季度《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》填写 由于生产工具A2015年二季度税收上已经一次性扣除，因此，自2015年三季度开始《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》 上不再填报该固定资产情况。2015年三季度企业也没有其他仍在享受64号公告规定加速折旧优惠固定资产，因此企业2015年三季度无需申报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。对于生产工具A企业三季度会计上仍然计提折旧，三季度会计上计提折旧100×3=300元，而税收上该生产工具已在二季度一次性扣除，因此三季度该固定资产税收扣除金额为0，三季度该固定资产税收金额与会计差额0-300=-300元填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度 季度、年度申报 预缴纳税申报表（A）类》第8行“减征、免征应纳税所得额”》“本期金额”栏次。截止三季度，生产工具A会计上累计计提折旧100+300=400元，税收上一次性扣除4800元，截止三季度累计，企业固定资产税收扣除额与会计扣除额差额4800-400=4400元填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》第8行“减征、免征应纳税所得额”》“累计金额”栏次。 2015年三季度《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》填写 2、生产设备B: 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×