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第十一章 全面预算 实施全面预算管理的误区 误区一：为预算而预算; 误区二：编制预算属纯财务行为; 误区三：预算编制方法模式化; 误区四：对编报预算的准确度急于求高; 误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算 结果的满意度; 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节 约额. 是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 1.预测、规划; 2.沟通、协调； 3.控制、资源分配; 4.评价、考核、激励. 1、营业预算 ? （1）销售预算 （2）生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 3）销售成本预算 4）销售及管理费用预算 先编:销售预算; 然后:再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制资本支出预算； 最后:根据业务预算和资本支出预算再编制财务预算。 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：　 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量. 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：　 直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的： 　　　 1.变动制造费用预算 　 变动制造费用预算额 ＝预计生产人工总工时 ×单位工时预定分配率 或=预计生产量×单位产品预定分配率 期末产成品量(金额) 直接对预计收益表和预计资产负债表产生影响。 1.变动销售与管理费用预算 　 变动销售与管理费用预算额 =预计销售量×单位产品预定分配率 现金预算是各所有有关现金收支的预算的汇总.根据营业预算和资本支出预算中的现金收支编制。 预计收益表,是在上述各经营预测的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的. 其编制方法 与编制一般财务报表中的损益表相同。 预计资产负债表,反映的是企业预算期末各帐户的预计余额，是在上述各预测的基础上编制的. 固定预算（静态预算） 是一种最基本的传统预算编制方法，该方法所涉及到的各项预定指标均为固定数据。 例11-1～11-8 假定该公司并未达成生产甲产品10.000件的目标。该公司仅生产9，400件，倘若该公司采行静态预算，则绩效报告如下表： [注]：U代表不利差异，F代表有利差异 弹性预算（动态预算）,就是在成本性态分析基础上，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，分别按一系列可能达到的预计业务量水平（如按一定百分比间隔）编制的能适应多种情况的预算。 弹性预算使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性. 例： 同上述的例子，在弹性预算体系下，则有如下绩效报告： 注* ：9，400件× 0.40=3，760，其余预算限额也以相同方式计算。 因为这种差异是在同一业务水准下实际与预算之比较，故可用以评估成本控制。 零基预