第二讲审计需求与独立审计的产生解说.pptVIP

第二讲 审计需求与独立审计的产生 夏立军上海交通大学安泰经济与管理学院ljxia@sjtu.edu.cn021-6293 2639 内容摘要 审计需求来源：意大利、英国、美国 学生报告：Ross L. Watts and Jerold L. Zimmerman， Agency problems, auditing, and the theory of the firm: Some evidence，Journal of law and Economics, 1983 中国证券市场的审计需求：DeFond, Wong, Li (1999)；Wang, Wong and Xia (2008)；朱红军、夏立军和陈信元（2004） 案例讨论：盛润股份、绿大地 审计需求的最初来源 所有权和经营权的分离？ 所有权和经营权为什么要分离？ 16世纪的意大利 商业城市威尼斯的航海贸易 大规模贸易需要巨额资金—〉合伙企业—〉管理合伙人、非管理合伙人—〉复式记账、注册会计师审计 出现了有良好会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员 1581年成立威尼斯会计协会 18世纪的英国 所有权和经营权进一步分离，生产的社会化程度扩大 企业主希望有外部会计师检查企业管理人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为 一批以查账为职业的会计师 自愿审计（企业主决定，非法律强制） 1721年南海公司事件—〉注册会计师的诞生 1844、1845年《公司法》的规定 1853年爱丁堡会计师协会—〉注册会计师执业的诞生 法律的强制规定促进了注册会计师行业的发展 1844年至20世纪初 英国注册会计师审计的特点 注册会计师的法律地位得到法律确认 审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完成 审计的方法是对账目进行详细审计 审计报告使用人是企业股东等 20世纪的美国 英国资本的流入—〉英国注册会计师的进入 美国本土注册会计师队伍的形成 1887年美国公共会计师协会成立，后改组成为世界最大的注册会计师执业团体 1929-1933年美国经济危机 1933年《证券法》，强制审计 二战后国际资本的流动—〉“八大”—〉二十世纪八十年代末“六大”—〉“五大”—〉“四大” 学生报告 Ross L. Watts and Jerold L. Zimmerman， Agency problems, auditing, and the theory of the firm: Some evidence，Journal of law and Economics, 1983 中国审计需求的来源 解放前，会计师事务所集中在上海、广州、天津等沿海城市，业务主要是设计会计制度、纳税申报等 1980年，财政部《中外合资企业所得税法实施细则》规定，中外合资企业强制审计 注册会计师制度恢复后，主要服务对象是三资企业 其后又服务于国有企业的改制、股票市场的发展 1988年，成立中国注册会计师协会 1993年，《注册会计师法》 1998年脱钩改制、2000年合并浪潮 2006年，审计准则国际趋同 2010年，修订38项审计准则、强制合伙制 强制审计对审计需求的扩展 审计准则颁布与审计需求 DeFond, Wong and Li (1999, JAE) 中国1995年首批审计准则的颁布提高了审计独立性 但是独立性较高的大规模会计事务所的市场份额却下降了 市场缺乏对高质量审计的需求 (1993-1994) VS. (1995-1996) 审计意见变化 市场份额变化 为什么对审计质量缺乏需求？ Wang, Wong and Xia (2008, JAE) 研究问题：中国上市公司是怎么选择会计师事务所的？高质量审计需求不足的制度根源是什么？ 相对民营控股上市公司，地方国有控股上市公司更偏好本地小规模事务所，这一现象在市场化程度较低的中西部地区更为明显 1993-2003 转型经济中的审计需求特征 朱红军、夏立军和陈信元（2004《审计研究》） 在样本期间（2001-2002）的IPO审计市场上，存在着对管制便利、事务所规模和事务所地缘关系的需求，但依然缺乏对高质量审计的需求 研究结果表明，在我国转型经济中，政府管制对IPO公司选择事务所具有重要影响，而市场功能相对缺失 IPO市场份额的影响因素 规模、地域、管制便利 案例：盛润股份（000030） 陈信元、夏立军、林志伟：独立审计为什么没能发挥公司治理功能——基于“盛润股份”连续十五年获得“非标”意见的分析，《财经研究》，2009年第7期，第63-75页。 07之后的情况? 案例：绿大地（002200） 绿大地的罪与罚 2011年9月6日，绿大地欺诈发行案在昆明市官渡区人民法院开庭审理。尽管绿大地依靠造假上市圈钱3.46亿元，但2011年12月初的法