第八章计划审计工作解说.pptVIP

第八章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 一、客户和具体业务的接受与保持 （1）在接受新客户的业务前，或者在决定是否保持现有业务和考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所需根据具体情况获取必要信息。 （2）在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所应当确定接受该业务是否适当。 （3）当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应记录问题是如何得到解决的。 二、评价遵守相关职业道德规范情况 （1）项目组长向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息（包括服务范围），以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； （2）会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形，以便会计师事务所采取适当行动； （3）会计师事务所 收集相关信息，并向适当 人员传达。 三、就审计业务约定条款达成一致意见 在下列情况中，除非法律法规另有规定，注册会计师不应承接拟议的审计业务： （1）除特殊规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不适当；（如未能采用权责发生制） （2）注册会计师未能与管理层就管理层认可并理解其责任的问题达成一致意见。 四、审计业务约定书 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、财务报表审计的目标和范围、双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议。 （一）审计业务约定书的作用（P114） （1）可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，明确被审计单位应该提供的合作，并以此作为划分责任的依据。 （2）可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据。 （二）审计业务约定书的内容（P115） （1）财务报表审计的目标。 （2）双方的责任。 （3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础。 （4）注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容。 （5）审计工作范围。 （6）对审计业务结果的其他沟通形式。 （7）由于审计和内部控制的固有限制，存在的审计风险。 （8）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成。 （9）管理层确认将提供书面声明。 （10）管理层同意及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息。 （11）管理层同意告知在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实。 （12）收费的计算基础和收费安排。 （13）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款。 （三）审计业务约定书范例（P116-119） 五、审计业务约定条款的变更 可能导致注册会计师变更审计业务约定条款的事项包括： （一）环境变化对审计服务的需求产生影响； （二）对原来要求的审计业务的性质存在误解； （三）审计范围受到限制。 如果审计业务约定条款发生变更，注册会计师应当与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，并记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中。 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下解除审计业务约定，并确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 总体审计策略的制定 1.确定审计业务特征 2.明确审计业务的报告目标 3.考虑影响审计业务的重要因素 总体审计策略的内容 1.资源调配 2.时间预算 3.统筹布署 4.管理督导 总体审计策略的示例（P122-124） 二、具体审计计划 （一）具体审计计划的内容 1.实施风险评估程序的性质、时间和范围 2.实施进一步审计程序的性质、时间和范围 3.实施的其他审计程序 （二）具体审计计划的示例（P125） 三、审计过程中对计划的更改 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 注册会计师应当将其就注册会计师的责任、计划的审计范围和时间与治理层的沟通进行记录。 第三节 审计重要性 一、重要性的含义 在财务报表审计中，如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报