第二节利润表解说.pptVIP

ZX公司2005年实现净利润2.39亿元，比上年减少了1.3亿元，增长率为-35.27%，公司的净利润出现了大幅下滑的情况。 （三）营业利润分析 营业利润是企业经营活动中营业收入与营业成本、费用的差额与资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益的总和。 它既包括经营活动的经营成果，也包含经营过程中资产的价值变动损益。代表了企业的总体经营管理水平和效果。 （四）营业外收支分析 营业外收入，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。 包括： 固定资产盘盈收入 处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 罚款净收入 … … … 营业外支出，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。 包括： 固定资产盘亏损失 处理固定资产净损失 处理无形资产净损失 捐赠支出 罚款支出 非常损失 … … 营业外支出也是公司的资源消耗，但它与生产经营没有直接联系，因此，该项支出应该严格控制。 （五）营业成本分析 营业成本是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。 ①升降分析；②原因分析。 例如：ZX公司的主要产品空调来说，从成本构成上看，铜是空调的最主要原材料，平均每台空调机需用铜6公斤至7公斤，如果每吨铜涨1万元，那么每台空调的成本就要上涨六七十元，而除铜之外，2005年以来，钢材、铝材、塑料等其他原料价格也在不同程度上涨，空调的成本将大幅上升。因此，ZX公司利润表中营业成本在营业收入中所占的比重上升了1.46个百分点。 （六）期间费用分析 期 间 费 用 营业费用 管理费用 财务费用 如销售人员的工资、福利费、佣金和广告费等 如 管理人员的工资、福利费、办公费、业务招待费等 如结算的手续费、借款的利息支出等。 分析要点： 营业费用——增减变动与销售量的变动结合，在企业业务发展的条件下，企业的营业费用不应当降低。 管理费用——在企业业务发展的条件下，企业的管理费用变动也不会太大，单一追求在一定时期的费用降低，有可能对企业的长期发展不利。 财务费用——企业贷款利息（财务费用的主体）水平的高低，主要取决于三个因素：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。 应当将财务费用的增减变动和企业的筹资活动联系起来，分析财务费用的增减变动的合理性和有效性。 案例：销售费用的分析-----运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 唐钢股份位于河北省唐山市，主要产品为小型材、线材和焊管等，用于建筑行业和大型工程建设。该公司2001年生产过程中消耗大约623万吨铁矿石、231万吨焦碳及其他辅料，生产钢材374万吨，销售区域集中于京津唐和东部沿海地区。这些原材料和产品均需要通过京山、京秦、大秦等铁路，京唐港、天津港、秦皇岛港等港口及公路运输。 唐钢股份1999~2001年度的利润表主要数据对照表（单位：元） 1999年 2000年 2001年 主营业务收入 5 726 211 024 6 946 615 674 8 083 244 254 主营业务成本 4 709 471 568 5 488 824 637 6 579 583 557 主营业务税金及附加 40 037 909 48 118 676 61 315 008 主营业务利润 976 701 547 1 397 375 101 1 442 345 689 营业费用 77 991 308 215 427 093 93 246 326 占主营业务收入比重 1.36% 3.10% 1.15% 管理费用 205 138 823 363 496 949 397 780 238 财务费用 120 346 706 121 058 295 131 799 268 营业利润 587 646 658 712 548 616 828 170 017 案例：销售费用的分析 ----运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 从上表所示公司1999~2001年的利润表相关项目的对比中可以看出，1999年该公司的营业费用占主营业务收入比为1.36%，到了2000年突然增加到3.1%，而2001年又恢复到1%稍多的水平，如此巨幅的营业费用占比变化是怎样产生的？ 经过对公司报表附注相关披露的查阅，发现这是因为运输费用结算方式变化导致的营业费用占比的大幅波动： 2000年之前，该公司