第二部分商业汇票会计核算手续教材.ppt

一、商业承兑汇票的处理手续 （一）持票人开户行受理汇票的处理手续 （二）付款人开户行收到汇票的处理手续 （三）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续 二、银行承兑汇票的处理手续 （一）承兑银行办理汇票承兑的处理手续 （二）持票人开户行受理汇票的处理手续 （三）承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续 （四）承兑银行支付汇票款项的处理手续 （五）持票人开户行收到汇票款项的处理手续 三、商业汇票贴现的处理手续 （一）银行受理汇票贴现的处理手续 （二）贴现到期收回的处理手续 （三）贴现到期未收回的处理手续 四、商业汇票转贴现的处理手续 （一）商业银行受理转贴现的处理手续 （二）转贴现到期收回的处理手续 五、商业汇票再贴现的处理手续 （一）人民银行受理汇票再贴现的处理手续 （二）再贴现到期收回的处理手续 （三）再贴现到期未收回的处理手续 六、已承兑的银行承兑汇票未使用注销的处理手续 七、商业汇票挂失的处理手续 八、丧失银行承兑汇票付款的处理手续 商业汇票业务处理流程图 一、商业承兑汇票的处理手续 （一）持票人开户行受理汇票的处理手续 持票人凭商业承兑汇票（附式六,以下简称汇票）委托开户行收款时,应填制邮划或电划委托收款凭证,并在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码,连同汇票一并送交开户行.银行应认真审查： 1．汇票是否是统一规定印制的凭证,提示付款期限是否超过； 2．汇票上填明的持票人是否在本行开户； 3．出票人、承兑人的签章是否符合规定； 4．汇票必须记载的事项是否齐全,出票金额、出票日期、收款人名称是否更改,其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； 5．是否作成委托收款背书,背书转让的汇票其背书是否连续,签章是否符合规定,背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章； 6．委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符. 经审查无误,在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记.其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理. （二）付款人开户行收到汇票的处理手续 付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时,应按照上述（一）的有关内容认真审查,付款人确在本行开户,承兑人在汇票上的签章与预留银行的签章相符,将第五联委托收款凭证交给付款人并签收. 1、付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款通知的,应按照支付结算办法规定的划款日期和以下情况处理： （1）付款人的银行帐户有足够票款支付的,第三联委托收款凭证作借方凭证,汇票加盖转讫章作附件,并按照委托收款付款的手续处理.其分录是： （借）××科目 付款人户 （贷）联行往帐 或（贷）辖内往来 （2）付款人的银行帐户不足支付的,银行应填制付款人未付票款通知书（用异地结算通知书代）,在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样,按照委托收款无款支付的手续处理. 2、银行在付款人接到通知日的次日起3日内收到付款人的拒绝付款证明时,按照委托收款拒绝付款的手续处理. 3、设立登记簿,逐笔登记汇票的支付和退回. （三）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续 1、持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报,按照委托收款的款项划回手续处理.其分录是： （借）联行来帐 或（借）辖内往来 （贷）××科目 持票人户 2、持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证,按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理,将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人,并由持票人签收. 二、银行承兑汇票的处理手续 （一）承兑银行办理汇票承兑的处理手续 出票人或持票人持银行承兑汇票（附式七、以下简称汇票）向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时,承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后,即可与出票人签署银行承兑协议（附式八）,一联留存,另一联及其副本和第一、二联汇票一并交本行会计部门. 会计部门接到汇票和承兑协议,应审查汇票必须记载的事项是否齐全,出票人的签章是否符合规定,出票人是否在本行开立存款帐户,汇票上记载的出票人名称、帐号是否相符,汇票是否是统一规定印制的凭证.审核无误后,在第一、二联汇票上注明承兑协议编号,并在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章.由出票人申请承兑的,将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的,将第二联汇票交给持票人,一联承兑协议交给出票人.同时,按照规定向出票人收取承兑手续费. 承兑银行根据第一联