第九章税务会计凭证单据教材.ppt

第二节 个人所得税的计算 六、利息、股息、红利所得的个人所得税 以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。 应交个人所得税＝每次收入额×20% 七、财产租赁所得的个人所得税 1．每次（月）收入不超过4 000元的： 应交个人所得税=［每月收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）］×20% 2.每次（月）收入超过4 000元的： 应交个人所得税＝每月收入×（1－20%）×20% 第二节 个人所得税的计算 八、财产转让所得的个人所得税 （一）应纳税额的计算公式 应交个人所得税=（每次收入－财产原值－合理费用）×20% （二）个人转让住房的个人所得税 应交个人所得税＝（实际成交价格－房屋原值－缴纳的税金 －有关合理费用）×20% 十、其他所得的计算 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额的计算公式为： 应交个人所得税＝每次收入额×20% 第二节 个人所得税的计算 十一、年所得12万元以上所得的个人所得税 1.年各项所得合计达到12万元以上的所得包括工资、薪金所得等10项，以及包括经国务院财税部门确定征税的其他所得。 2.若纳税义务人对年所得12万元以上的自行纳税申报政策、程序等方面还有疑问，可通过以下方法获得解决： （1）拨打“12366”税收咨询电话进行咨询； （2）浏览本地地方税务机关网站中关于自行纳税申报的网页； 第二节 个人所得税的计算 （3）直接向当地地方税务机关进行咨询； （4）查阅当地地方税务机关在媒体上发布的关于自行纳税申报的辅导讲解； （5）纳税人认为有效的其他方法。 第三节 个人所得税的核算 一、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的核算 代扣代缴税款： 借：应付职工薪酬——应付工资（管理费用、销售 费用）等 贷：应交税费——应交个人所得税 第三节 个人所得税的核算 支付单位代缴税金： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 其他业务收入——手续费收入 (代扣个人所得税×2%) 二、建账建制的个体工商户及个人独资企业、合伙企业的投资者应缴个人所得税的核算 个体工商户缴纳个人所得税的会计处理： 借：留存收益 贷：应交税费——应交个人所得税 第三节 个人所得税的核算 缴纳时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款（或库存现金） 第四节 个人所得税纳税申报表的填制 一、个人所得税申报表的种类 个人所得税申报表主要设置了七类九种，其中较常用的为以下七种： （1）个人所得税月份申报表； （2）个人所得税年度申报表； （3）个人所得税扣缴税款报告表； 第四节 个人所得税纳税申报表的填制 （4）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表； （5）特定行业个人所得税月份申报表； （6）特定行业个人所得税年度申报表； （7）个体工商户所得税年度申报表。 二、扣缴个人所得税报告表的填制 扣缴个人所得税的扣缴义务人须认真填写“扣缴个人所得税报告表”（见表9-4），并报送税务机关。 本表一式二份，一份扣缴义务人留存，一份报主管税务机关。 第四节 个人所得税纳税申报表的填制 三、《中华人民共和国个人所得税完税证明》的取得 税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得自行进行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的，税务机关应当为纳税人开具通用完税证或缴款书、完税证明。 年所得12万元以上的个人所得税纳税申报表的填制 个人须认真填写“个人所得税纳税申报表（适用于所得12万元以上的纳税人申报）”（见表9—7）。 * 第九章 个人所得税的会计核算 第一节 个人所得税的基本内容 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的核算 第四节 个人所得税纳税申报表的填制 第九章 个人所得税的会计核算 学习目标 掌握各种情况下个人所得税核算，尤其是工资薪金和劳务报酬的个人所得税核算。 第一节 个人所得税