《企业所得税》税收优惠政策解说.ppt

注意 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 排污管道 共计4公里 厂址2 厂址1 厂址3 厂址4 5.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 6.集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 7.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 8.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。“五免五减半” 9.对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 “二免三减半” 已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。 五、动漫企业优惠政策 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业的所得税优惠政策。 财税[2009]65号 六、小型微利企业优惠－－20%的税率 小型微利企业优惠 企业分类 小型微利标准 从业人数 资产总额 年度应纳税所得额 工业企业 不超过l00人 不超过3 000万元 不超过30万元 其他企业 不超过80人 不超过1 000万元 不超过30万元 六、小型微利企业优惠政策 根据国税函〔2008〕251号通知规定: “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。 如果企业上一年度发生亏损呢？ 可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 六、小型微利企业优惠政策 【例8】某工业企业，从业人员为85人，资产总额为2500万元，2007年该企业亏损30万元，2008年弥补亏损之前的应纳税所得额为55万元，该企业2008年适用企业所得税税率为多少？ 解析：该企业2008年弥补亏损之后的应纳税所得额为55－ 30=25（万元），所以，适用的所得税税率为20％。 七、符合条件的技术转让所得 一、享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：国税函[2009]212号 (一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； (二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； (三)境内技术转让经省级以上科技部门认定； (四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定； (五)国务院税务主管部门规定的其他条件。 二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 免征、减征企业所得税。《法》第27条 是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 《条例》第90条 原税法：30万元 范围缩小，仅限于技术转让所得；取消了对技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包等技术性服务收入的免税规定。 注意区分： 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。财税字[1999]273号 例如：某符合条件的技术转让收入为700万元，成本为100万元。则应纳税额为多少？ 八、非营利性科研机构优惠政策（国办发[2000]78号）、财税[2001]5号 （一）非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定免征营业税和企业所得税。 （二）非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服务所取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、对外投资收入等，应当按规定征收各项税收；非营利性科研机构从事上述非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额。 （四）社会力量对非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，可依照税收法律、法规规定，允许在当年度应纳税所得额中扣除。 九、研究开发费用的加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销《条例》第95条 注意：企业发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计算抵扣应纳税所得额。 研究开发费用的加计扣除 【例9】某