项目完成审计工作材料.ppt

项目8 完成审计工作与出具审计报告 一、教学目的 通过教学明确完成审计工作与出具审计报告是审计工作的终结阶段。掌握差错的汇总和调账方法，掌握其他相关事项的审计。能根据具体情况出具恰当的审计意见，编写审计报告。 知识目标 1.了解完成审计工作范围及审计差异 2.了解持续经营、或有事项、期后事项等项目审计目标及审计程序 3.了解管理层声明的内容 4.了解审计报告含义、类型和基本内容 能力目标 1.能编制审计差异汇总表 2.能正确判断期后事项，并对期后事项作出正确的处理意见 3.能正确确定审计意见类型，撰写各种类型的审计报告 二、教学重点与难点 1、差错汇总，确定哪些错账要调整。 2、编制试算平衡表 3、期后事项审计 4、出具审计意见类型 5、撰写审计报告 三、教学设计 1、为使学生对整个审计流程有一个完整的了解，画一张审计程序流程图。 2、以案例形式开展教学，对错账调整和试算平衡表的编制有个感性认识。 3、在总体介绍审计意见类型的基础上，通过技能训练来掌握审计报告的编写。注意编写事项和要求。 四、教学组织和方法 在多媒体教室全班教学，以讲授、讨论、案例和训练等教学方法开展教学 五、教学内容 8.1完成审计工作 8.2出具审计报告 8.1.1汇总审计差异 1.编制审计差异调整表 1）第一次调整 情况一：对于单笔核算误差超过所涉及财务报表项目(或账项)层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项。 情况二：对于单笔核算误差低于所涉及财务报表项目(或账项)层次重要性水平，但性质重要的，比如涉及舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项。 2）第二次调整 对于单笔核算误差低于所涉及财务报表项目(或账项)层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项，但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过财务报表项目(或账项)层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，记入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至项目层重要性水平之下。 3）第三次调整 所有项目错报漏报的合计数与报表层重要性水平相比较，如果超过报表层重要性水平，则应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，记入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至报表层重要性水平之下。 4）第四次调整 考虑前期未调整的、继续影响本期的错报漏报金额，如果和第三次调整后的合计数超过报表层的重要性水平，继续调整，直至剩下的未调整不符事项汇总金额低于报表层重要性水平。 5）第五次调整 考虑期后事项、或有事项的影响，调整方法同上 实例8—1： 分报表项目看，假设只考虑应收账款项目，其重要性水平为30万元，报表层重要性水平300万元，那么： 1）第一次调整 情况一：在应收账款项目中，如果单笔核算误差超过项目层重要性水平30万元，就要建议调整。如发现一笔40万元的错报，肯定要调整，因为超过了项目重要性水平30万元。 情况二：如果单笔核算误差低于30万元，但性质重要，也要建议调整。如发现一笔15万元的错报，是与另外一单位串通舞弊造成的，建议调整，因为其性质重要。 2）第二次调整 发现一笔15万元的错报，金额不超过30万元，性质也不重要，不建议调整；后来又发现一笔20万元的错报，同样是金额不超过30万元，性质也不重要，不应该建议调整。两笔错报分开来看，都未超过重要性水平，而且性质也不重要，但加起来的总额为35万元，大于应收账款项目层重要性水平30万元。 3）第三次调整 经过前两次调整以后，应收账款项目留个“小尾巴”，固定资产也有个“小尾巴”……每个项目都有个“小尾巴”，第三次调整是将所有项目的“小尾巴”加起来，与报表层的重要性水平相比较，如果超过报表层的重要性水平，则继续建议调整，直至剩下的未调整的不符事项金额低于报表层重要性水平。 4）第四次调整 仍以上述情况为例，如前所述，假设报表的重要性水平为300万元，应收账款、固定资产等所有账户已经经过了前面三次调整，最后不建议调整的金额加起来有280万元，低于报表层重要性水平；但是以前未调整，继续影响本期的错报漏报还有50万元，合起来有330万元，超过报表层重要性水平300万元，所以还要调整。 5）第五次调整 审计结束后，发现期后事项、或有事项，也可能调整。调整原则和方法同上。 调账记录汇总表如表8.1、8.2、8.3所示。 注意： 注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。 2.编制试算平衡表 先看表8.4、8.5的格式。 填表说明： 1）试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。 2）试