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国外企业年金制度的发展及启示 中国劳动咨询网??http://www.51L/ 企业年金又称企业补充养老保险，其发展历史悠久。尽管各个国家的历史背景及企业年金计划各不相同，但其发展历程以及在发展过程中所体现出的特点有许多相似之处。加强对各国企业年金制度的发展进行研究和总结，对我国在新的右罗条件下建立和完善企业补充养老保险具有重要意义。 一、国外企业年金发展的特点 20世纪70年代，经济衰退及日益严重的老龄化，使得政府负担觉重，许多国家已经面临着严重的养老保险财政危机政治危机。因此降低国家养老保障水平，积极鼓励私人经营社会保险，成为各国养老保险制度计划应运而生并迅速发展。总体上讲，国外企业年金制度的发展有如下特点： 1．利用积累式的专家理财形式对养老保险基金进行积累并投资、促进资本高层怕发展，同时二者相互促进，从而有力地推动经济的发展。 由于养老金资产的特殊性即其支付雇员的津贴延迟至示来多年之后，对于短期资金和偿债的需要很小，且数量巨大，因而可将其持有资金中的适当比例投资于股票，从而为国家的经济发展提供资本，有力地促进了资本市场的发展。目前美国的补充养老保险已从资本市场上获得了丰厚的收益，由于大量投资于股票，平均实际收益率则高在8%。 2．优惠的税收政策及投资政策是企业年金得以迅速发展的外部条件。 为了刺激企业或雇主建立补充养老保险，各国政府对企业年金大都给予税收优惠政策，通常做法是：允许在政府规定的额度内，企业缴纳的补充养老保险费，从成本或费用中列支；职工个人缴纳补充保险费可免征个人所得税；补充保险金收入不征个人所得税或适当征低税，例如，美国政府规定，雇主与雇员缴纳的补充养老保险费在雇员工资收入15%以内可在企业成本中支付和免征个人所得税：加拿大则规定为雇员工资收入的18%以内；德国允许企业在雇员毛工资的10%以内的职业年金从成本中列支。职业年金所得的利息，资金增值部分均免税，雇员退休后取得职业年金视为基本誊晦金收入征低税，在补充保险基金运营上，允许补充保险基金优先购买利率较高的国债和投资回报率较高的城市基础设施建设债卷，资金增值部分和通过投资获取的利润可以免税，全部归入补充保险基金，以扩大补充保险基金的总量。同时，纳税优惠机制推动员工为自己的未来而储蓄，也转变了退休收入依靠国家的观念。 3．强大的工会力量是建立补充养老保险的外在动力。欧盟成员的职业养老保险通常是由工会和雇主发起的，如在法国基本养老金的替代率为平均指数化工资的47%，由于受缴纳基本养老保险费的工资收入上限的限制，工资收入较高的管理人员的基本养老金替代率仅为指数化验工资的20%-40%。所以首先是煤炭行业企业管理人员通过工会向雇主提出增加福利的要求，经过谈判，罢工、政府干预，从一个行业扩散到其他行业，最终于1947年3月，雇主群体和工会群体签订了一个全国性的集体协议，政府代表也在协议上签了字，从而使其具有法律效力；在美国有工会组织的公司中，退休津贴是与工会谈判的一个主要因素。 4．企业年金是吸引和留住人才的重要手段。 如20世纪30年代，一些大公司和部分中等企业的雇主，为吸引人才和增强公司凝聚力，根据雇员为本公司服务的年限以及工作业绩，为雇员附加投保社会养老保险，如美国的私人养老金计划是自愿的，而雇主之所以为雇员承担并提供养老金的直接原因则在于；随着人才竞争的加剧，雇主将退休计划作为一种对员工长期服务的奖励和提高工作效率的激励措施。纵观国外企业补充养老保险的发展可以看出，其实施范围主要是大中型企业，新兴产业和有较高工薪收入的职工，一般小企业，服务行业及收入较低的职工则大多还未进入补充保险网络，另外，多数发达国家对公务员普遍实行补充养老保险，既提高公务员退休时的生活待遇，也增强了国家机关的凝聚力。美国在公共部门的雇员的养老金计划一般由州及地方政府的公共计划提供，1994年未，公共部门的计划覆盖了约1300多万人，这些计划也掌握了可观的财产，1988年未，拥有23，000亿美元的资产。但同时我们也必须注意到，雇主通常会规定一定的获得待遇期限，即只有当雇员在本企业工作一须时间后，离开本企业时才能将这一部分积累的养老金带走，如德国就寮行相对较长的待遇获得期限，显然雇主是想把养老金承诺当作是一条“金链子”把雇员拴在企业里。 5．严格的监管机制与相应的法规建设是企业年金得以有序发展，规范运行的法律保证。 为使补充养老保险规范发展，有法可依，各国政府在补充养老保险的发展过程中都十分重视法制建设。英国早在1959年在部分企业推出企业年金时，就从法律上肯定了企业在提供第二层资养老保险方面的作用，美国国会1974年通过了《雇员退休年金保障法案》；联邦德国1974年通过了《企业补充养老金法》；瑞典1959年通过了《标准待遇法》等等。各个国家建立的补充养老保险监