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一、营业税 增值税基础知识 二、营改增相关政策 三、几个具体业务问题 第一部分　营业税 增值税基础知识 营业税的定义 营业税是国家对工商营利事业按营 业额征收的税。 增值税的定义 增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税 . 价内税与价外税 根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。 　　凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。 　　凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。 增值税类型划分：生产型、收入型、消费型 生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。 收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。 营业税与增值税发展历史 欧洲营业税的前身是许可金 , 1791年法国始改许可金为营业税 。 中国 1931年开征营业税。 增值税概念最早是由德国的西蒙士 （C.F.Siemens）于1921年正式提出，1948年初步形成法国，1954年在法国正式成形 我国于 1979年开始选择了部分城市对农业机具、机械等行业进行增值税的试点 世界各国（地区）增值税情况简介 增值税征收范围 增值税税率设置 　　1969年，实行增值税的国家只有7个，现已有170多个国家实行增值税。　　目前，只有美国、安道尔等少数国家一直未实行增值税。 增值税征收范围的理论标准：全面覆盖 理论上，增值的征税范围越 宽，覆盖面越广，涉及地域越完整，就越能保证增值税运行机制的职能发挥，最大限度地发挥增值税的职能作用，即所谓的“全链条、全覆盖”所具有的作用。 1、增值税只有全面覆盖才能避免重复征税 重复征税的弊端在于它扭曲了企业行为，违背了商品税不应因征税而改变纳税人行为的中性要求，也不利于专业分 工。全面覆盖的增值税因其链条完整，表现出不对中间投入征税的特点，有效克服了重复征税的弊端。 2、增值税只有全面覆盖才不会改变产品的相对价格 目前各国或地区征税范围大致情况如下：欧洲、美洲、大洋洲以及亚洲的韩国、印尼、土耳其、菲律宾、台湾等征收范围广，涉及农业、工业、批发、零售、服务业；一些非洲国家，主要侧重于制造业实施增值税；个别国家如马达加斯加则将增值税征收范围延伸到批发业。 具体看：欧盟各成员国，特别是OECD 成员国，如法国、丹麦、德国、荷兰、卢森堡、比利时、英国、意大利、新西兰、加拿大等，均在农业、工业、批发、零售、服务各交易领域普遍征收增值税。 一些发展中国家，如塞内加尔、科特迪瓦、哥伦比亚等，征税范围仅仅覆盖全部制造业产品及进口产品， 而对批发和零售环节以及农业与劳务不征增值税。摩洛哥只在制造业和批发业征增值税。这种情况的增值税既未涉及农业， 又未涉及劳务，而且还未涉及商品流通的零售环节，因而其课税基础较为窄小 . OECD:经济合作与发展组织 税率结构的发展趋势 （1）税率结构日趋简单化，即档次 减少； （2）高税率已为大多数国家摒弃； 各国（地区）增值税税率比较（欧盟） 非欧盟国家（一） 非欧盟国家（二） 各国（地区）增值税率设置情况 我国增值税税率及征收率具体情况 1、适用13%税率项目 2、适用11%、6%税率的项目 3、一般纳税人适用简易征收的规定 4、增值税征收率的规定 中国适用13%税率的货物 适用11%、6%增值税税率的应税服务 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务，税率为11%。（建筑业） 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、