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第二章 货币资金 导读 导读 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业到来经济利益的资源。 导读 企业的资产，按流动性分类，可分为流动资产、非流动资产。 导读 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，非流动资产(长期资产)，其变现或使用时间超过一年或一个营业周期。按变现能力的大小，流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 本章学习目的 1、掌握货币资金的构成内容。 2、熟悉现金管理的主要内容。 3、掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的概念和相关会计核算。 4、掌握银行存款余额调节表的编制。 5、了解货币资金在财务报表中的列示。 教学内容 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现金 货币资金概念 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金概述 5、现金的内部控制 （1）实行职能分开原则 （2）现金收付的交易必须有合法的原凭证 （3）建立收据和发票的使用制度 （4）加强监督与检查 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换 第二节 库存现金 3、现金日记账的登记 现金收付原始凭证 现金收付记账凭证 银行存款付款凭证 复习与提问 什么是坐支现金？ 第二节 库存现金 三、库存现金的总分类核算 1、企业的现金收入主要包括：从银行提取现金，收取现金销售货款，收到职工交回的多余出差借款等。 2、企业的现金支出包括现金支付范围以内的各项支出。 第二节 库存现金 企业实际收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”科目，贷记相关科目。 企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，贷记“库存现金”科目，借记相关科目。 思考 对于从银行提取现金和将现金存入银行的业务，该编制收款凭证还是付款凭证？ 【例2-1】根据某企业12月1日库存现金期初余额为2000元，12月1日发生有关业务，要求：编制会计分录。 （1）企业签发现金支票从银行提取现金1000元备用 第二节 库存现金 实际操作： 每位学生根据某公司的经济业务逐笔填制现金日记账，并结出当日余额。 作业： 小品展示： 第一幕：出差人员借支差旅费 第二幕：出差人员出差归来报销差旅费 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 为了确保资产安全和账实相符，企业应对库存现金进行清查。现金清查包括两部分工作内容，一是每天营业结束由出纳人员进行账款核对，二是由清查小组定期或不定期的进行核对和盘点。 对于在现金清查过程中发现的现金短缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算，并追查其原因。 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 处理时 ①属于由相关责任人负责赔偿的 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 处理时 ②属于应由保险公司赔偿的 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 处理时 ③属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 【例2-2】 某公司发生如下现金清查业务，编制分录 （1）发现现金短缺1000元，原因待查。 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （二）库存现金长款 如为现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （二）库存现金长款 处理时 ①属于应支付给相关人员的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 （二）库存现金长款 处理时 ②属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 第二节 库存现金 思考： 现金长短款能否互相抵消？ 第二节 库存现金 温馨提示： 企业清查中现金的长款与短款，应于期末结账前处理完毕。 备用金 备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。 备用金 备用金按照企业的情况不同分为一次备用金和定额备用金，企业可以根据自身业务的实际情况进行选择。 （1） 一次备用金 企业在生产经营过程中需要使用现金时，由财务部门为相关业务部门提供一定的现金，待业务办理完毕业务