终奖税务筹划说课.pptVIP

我们的年终奖“缩水”了 财政与税收 第三小组 2011.12.15 媒体集体摆乌龙 假47号公告 事件：《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》即所谓“国家税务总局2011年第47号公告” 接龙游戏：税屋——报纸——网站——微博——中央电视台 PS：正版“47号公告” 　　《关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》 有人 时间： 2011年8月12日 现在对年终奖计算有两种方式 e.g.王先生在2011年12月3日取得的工资收入为3400元（扣除三险一金后），当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 王先生应纳税额为： [24100-（3500-3400）]×10%-105=2295（元） 2011.9.1新《个税法》 1.当个人月工资不足3500元时 先算（工资+全年一次性奖金—3500元） ÷ 12个月，按照得出的数额，找出对应的税率，需要缴纳的税款额=（工资+全年一次性奖金—3500元）×适用税率—速算扣除数 2.当月工资超过3500元时 全年一次性奖金÷ 12个月， 按照得出的数额， 找出对应的税率， 需要缴纳的税款额=奖金全额×税率—速算扣除数 目前计算法：年终奖×适用税率—速算扣除数 假公告中的算法：[（年终奖÷ 12)×适用税率—速算扣除数）]×12 年终奖 除以 12后 适用 税率 速算 扣除数 目前 计算法 假公告 计算法 18000 1500 3% 0 17460 17460 19000 1583.33 10% 105 17205 18360 多劳少得 多劳多得 年终奖÷12 小明 小红 假设小红和小明的当月收入都达到了3500元 级数 含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1,500元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 说明： 1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得 全年一次性奖金临界点节税安排 原因 年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步” 税率级差 “盲区” 对于年终奖为18000的人来说 缴税：18000×3%-0=540 所得：18000—540=17460 对于年终奖为X（X ≥ 18001） 的人来说 缴税：X-17460=10% X-105 解得 ：X=19283.33 所以，19283.33就是与18001对应的一个盲区的上限， 与此同时，19283.33也是一个平衡点 [18001元，19283.33元] 人们称每个临界点与平衡点之间的区间为“盲区”或 “无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目。 宁可少千元不要超1元 [18001元，19283.33元] [54001元，60187.50元] [108001元，114600元] [420001元，447500元] [660001元，706538.46元] [960001元，1120000元] 六个盲区 对策 一、通过捐款来合理避税——以“舍”来避“盲区” 二、企业可找专业人士提前规划 三、拆开奖金或调整工资奖金配比，分拆后填到工资少的月份 一、通过捐款来合理避税——以“舍”来避“盲区” 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》——捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 弊端：通过捐款避税操作有难度 很多单位都通过税务部门的征税软件代扣代缴税收，职工拿到的工资，税款已经被扣除了。 很多职工对于税法、税率、如何扣除也并不清楚，加之单位财务一一事先通知，工作量将大大增加，具体操作有难度，且很多单位也不愿意做这事。 e.g.小李的年终奖是18800元，如果小李选择只要18000元，捐出去800元，这样，不仅小李实得的奖金不会“缩水”，同时还做了善事。 随着年终奖总额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到过了盲区时，这种情况会消失，重新回到多劳多得的状态。 找出每一级税率对应的“临界点”和“平衡点”，避开盲区 年终奖 除以 12后 适用 税率 速算 扣除数 应缴税 目前 计算法 18000 1500 3% 0 540 17460 19000 1583.33 10% 105 1795 17205 192