第三章税收原则税收职能与税收效应讲述.ppt

第三章 税收原则、税收职能与税收效应 第三章 税收原则、税收职能与税收效应 第一节 税收原则 第二节 税收职能 第三节 税收效应 第一节 税收原则 一、西方税收原则【考核形式：识记】 亚当·斯密：平等、确实、便利、节省，适应资本主义的自由竞争阶段 阿道夫·瓦格纳：财政的充分和弹性原则、国民经济的税源选择和税种选择原则、社会公正的普遍和公平原则、税务行政的确实、便利和节省原则，适应资本主义自由竞争向垄断过度阶段 凯恩斯：效率优先兼顾公平原则，适应资本主义垄断阶段 马斯格雷夫：六项税收原则理论，1973年发表 20世纪70年代中后期，西方开始复兴和发展税收中性思想，力图减少国家干预 二、中国税收原则发展 有义：附和道义 有度：征税适度 有常：定税有常规，税制需稳定 统一：全国一致 弹性：征收量应依时而变，考虑灾害 普遍：征税范围广 均平：公平合理 明确：使纳税人明了相关征税规定 适时：纳税时限应适当，不应损害纳税人的利益 便利：征税纳税双方都方便行事 为公为民：税收应取之于民，用之于民 增源养本：培养水源，注意生产的发展 税为民所急：征税对象选择民众必需品，保证税收 三、现代税收原则【考核形式：识记】 法治原则 课税要素法定、明确，依法稽征 公平原则 纳税人的税负应与其负担能力相适应，合理负担、公平税负 横向公平——是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。 纵向公平——是指纳税能力不同的人应缴纳数量不同的税收。 三、现代税收原则【考核形式：识记】 效率原则 经济效率，最大程度降低税收对经济活动的不良影响 行政效率，以最小的税收成本获得最大税收收入，降低税务部门的征税费用和纳税人的纳税费用 财政原则 税收收入能为财政提供足额稳定的收入，保证国家各方面支出的需要，是基本原则 第二节 税收职能 一、税收职能的概念 税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。 二、税收财政职能 1、税收财政职能的概念【考核形式：领会】 即收入职能，是指税收具有组织财政收入的功能。 2、税收财政职能的内涵【考核形式：领会】 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 在数量上体现为税收收入占国民生产总值的比重 税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 三、税收经济职能 1、税收经济职能的概念【考核形式：领会】 即调节职能，是指税收调节经济的功能。 2、税收经济职能的内涵【考核形式：领会】 税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。 四、对国民经济反映和监督职能 1、税收反映和监督的概念【考核形式：领会】 即监督职能，是指税收提供经济信息的功能。 2、税收反映和监督职能的内涵【考核形式：领会】 税收在参与国民收入分配的过程中，通过税务部门对纳税人生产经营状况的了解及对其收入分配的间接管理，能直接掌握国民经济运行状况，为政府提供有关经济信息，帮助国家调节经济。 第三节 税收效应 一、税收效应的概念【考核形式：识记】 税收效应是指政府课税所引起的各种经济反应，具体包括宏观经济效应和微观经济效应。 宏观经济效应是税收对经济增长和经济稳定的影响，包括税收乘数效应、税收经济增长效应、税收稳定效应。 微观经济效应是税收对纳税人收入分配的影响，包括劳动供给的替代效应、收入效应，对居民储蓄的影响，对投资和个人分配的影响 二、税收宏观经济效应 1、税收乘数效应【考核形式：识记】 首先，了解一下乘数效应的概念： 乘数效应（Multiplier Effect），是一个变量的变化以乘数加速度方式引起最终量的增加。在经济学中，更完整地说是支出/收入乘数效应，是宏观经济学的一个概念，是指支出的变化导致经济总需求与其不成比例的变化。这一概念通常与凯恩斯经济学相联系，其他一些经济学学派低估或否认这一效应对于宏观经济，尤其是长期看来的重要性。 一群无法无天的小流