第五章,借贷记账法下,主要经济业务,账务处理讲述.ppt

“未分配利润”明细科目有贷方余额，表示历年未分配的利润；借方余额表示历年累计亏损 未弥补亏损可以在以后实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不超过5年，超过5 年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补 财务费用 1、企业筹集生产经营所需资金等 而发生的筹资费用、包括利息支出、汇总损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 2、为购建或发生满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用通过“在建工程”“制造费用”核算 借：财务 费用 贷：银行存款 应付利息 借：银行存款 应付账款 贷：财务 费用 例5-36 借：财务 费用—利息支出 12000 贷：银行存款 12000 借：财务 费用—手续费 200 贷：银行存款 200 例5-37 应付利息 例5-38 借：银行存款 20000 贷：财务 费用 20000 借：应付账款 5000 贷：财务 费用 5000 例5-39 第八节 利润形成与分配的账务处理 利润反映了企业的经营能力和获利能力，反映企业投入产出效率和经济效益，企业经营目的就是为了获利，获利后要缴纳所得税，各种税金是财政资金的主要来源，运用于各种公共建设，扶贫济困，对收入进行重新分配 利润 收入减去费用后的余额 直接计入当期利润的得利和损失 利润三层次 营业利润 利润总额 净利润 1、营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及 附加-期间三费-资产减值损失±公允价值变动 损益±投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 2、利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外成本 3、净利润 净利润=利润总额-所得税费用 二、账户设置 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动收益 贷：本年利润 1、本年利润 属于所有者权益类，用以核算企业当期实现的净利润 ，月末应将所有损益类科目余额全部转入本账户 ，结转后各损益科目无余额 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 投资损失 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损失 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 2、投资收益 属于损益类，用以核算企业确认的投资收益或投资损失 3、营业外收入 属于损益类，用以核算企业非日常生产经营活动产生的收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 4、营业外支出 属于损益类，用以核算企业非日常生产经营活动产生的支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 5、所得税费用 属于损益类，用以核算企业应当从当期利润中扣除的所得税费用 例5-40 三、账务处理 借：交易性金融资产 2000000 贷：银行存款 2000000 借：投资收益 12000 贷：银行存款 12000 借：银行存款 2140000 贷：交易性金融资产 2000000 投资收益 140000 借：投资收益 18000 贷：银行存款 18000 例5-41 借：银行存款 8000 贷：营业