第四章税务风险研讨.ppt

* 2011-2-1 2010-12-20 2007年 2003年 1993年 老《办法》发布施行 修订送审 征求意见 正式发布 开始施行 2011-2-14发布《细则》 同时修订《细则》 国税发[2006]156号，修订《增值税专用发票使用规定》 * 老《办法》 新问题 假发票泛滥 虚开、非法代开【真票假开】 处罚力度偏轻 * 对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输 不得介绍他人转让发票 不得以其他凭证代替发票使用 规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道 打击 假发票 禁止非法代开发票 方便 真发票 需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票；税务机关也可以委托其他单位代开发票。 取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续。 常见的虚开行为：在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，阴阳票 规定：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票 * 提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，… 对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定， 对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任； 对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。【社会监督】 * 公告机关为县以上（含县）税务局。 公告的欠税不包括滞纳金和罚款。 在办税场所或广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告 企业或单位欠税的，每季公告1次；个人，每半年 企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下(不含200万元)，个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下(不含10万元)的由县级税务局(分局)在办税服务厅公告。超过的，由市级公告。 保密；催缴… * 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【旧，5万元】 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 《细则》第三十四条 对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。【旧，1000元】 * 第一章　总则 明确发票的式样、联次、内容的管理权限； 简并票种、统一票样：通用机打发票，手工票，定额票，暂时保留行业票（机动车、二手车涉及公安部；公园门票） 将来的趋势是取消手工发票，防范大头小尾 要向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。提升申请级别有利于发票的管理。【冠名票】 第二章　发票的印制 分普票和专票两类，分级管理； 招标印制；防伪措施； 不定期换版，换版前公告 * 第三章　发票的领购 代开：先税后票；委托代开_如集贸市场，不委托企业 第四章 发票的开具和保管 开具发票加盖发票专用章【旧：财务专用章，11年底换】 税控装置；网络发票；将来的发票真伪查询后入账 不得转借、转让、介绍他人转让发票 “知道或者应当知道”=故意 未入账→作废；已入账→开红字发票，销售退回与折让 丢失，书面报告税务机关，并登报声明作废 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。 * 国税函[2006]227号，关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复 程序较烦。各省采取类似办法处理其他丢失发票，基本杜绝“假遗失”。 会计上，写书面证明、领导审批即可。 * 由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。 持报税联申报缴纳车辆购置税；注册登记联办理机动车登记。 消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章） 到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案 《发票管理办法》第21条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 《会计法》，2000，第十四条第