第一章税法-概述.ppt

本章主要内容 一、税法的概念 二、税收法律关系的内容 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、税法的职能 六、税法的制定与实施 七、现行税法体系 一、税法的概念 1、税收的概念 税收是国家取得财政收入的主要手段 国家征税的权力是政治权利 征税的目的是公共需要 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点 一、税法的概念 2、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间权利及义务关系的法律规范的总称。 二、税收法律关系的内容 1、权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 征收机关 纳税人 二、税收法律关系的内容 2、权利客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。 即征税对象：是一种税区别与另一种税的主要标志。 二、税收法律关系的内容 3、税收法律关系的内容 三、税法的构成要素 1、总则 2、纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 负税人 扣缴义务人 三、税法的构成要素 3、征税对象：是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。 三、税法的构成要素 4、税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。 三、税法的构成要素 5、税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累进税率 个人所得税税率表 三、税法的构成要素 6、纳税环节 纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 (1)一次课征制 (2)多次课征制 7、纳税期限：指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限 8、纳税地点 三、税法的构成要素 9、减免税 10、罚则 11、附则 四、税法的分类 1、按基本内容和效力不同： （1）基本法 （2）普通法 2、按税法职能作用不同： （1）实体法 （2）程序法 四、税法的分类 3、按征税对象的不同： （1）流转税法:增值税、营业税、消费税 （2）所得税法：企业所得税、个人所得税 （3）财产、行为税法：房产税、屠宰税 （4）自然资源税法：资源税、耕地占用税 四、税法的分类 4、以计税依据为标准：从价税和从量税 5、以税收负担能否转嫁为标准：直接税和间接税 6、以税收与价格的关系为标准：价内税和价外税 7、按税收征管和支配权限为标准：中央税、地方税和共享税 五、税法的职能 1、税法是国家取得财政收入的法律保证。 2、税法是国家实现宏观调控经济政策的工具。 3、税法在国际交往中是贯彻平等互利原则、维护国家利益的重要手段。 六、税法的制定与实施 1、税法的立法机关 （1）全国人民代表大会及其常务委员会 （2）全国人大或人大常委授权立法 （3）国务院制定的税收行政法规 六、税法的制定与实施 （4）地方人大及其常委制定地方法规 （5）国务院税务主管部门税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 六、税法的制定与实施 2、税收的立法程序 （1）提议阶段 （2）审议阶段 （3）通过和公布阶段 3、税法的实施 包括执法和守法 下一章学习的内容 增值税 谢谢!下课 * * 税收理论与实务 第一章 税法概论 主讲人：张丽英 25% 9000-35000元 4 20% 4500—9000元 3 10% 1500—4500元 2 3% 1500元以下 1 税率 应纳税 所得额 级距 流转税类 所得税类 资源税类 特定目 的税类 增值税 营业税 消费税 关 税 企业所得税 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 城市维护建设税 土地增值税 财产税 房产税 遗产税 行为税类 车船使用税 车船使用牌照税 印花税 契 税 屠宰税 筵席税 现行税收体系 车辆购置税