第三章审计重点介绍.ppt

* *  * * * 萨班斯—奥克斯利法案 该法案要求上市公司审计师对有关财 务报告内部控制有效性的管理层报告 进行鉴证 内部控制审计的制度背景 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴露出美国现行公司体制中存在着弊端。 为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了Sarbanes-Oxley Act ，于2002年7月美国总统布什签署获得通过. 内部控制审计的制度背景 证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》(2006)“财务与会计一节”规定，发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具无保留意见的内部控制鉴证报告，是发行条件之一。 内部控制审计的制度背景 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》（2006） 发行人应该披露公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见以及注册会计师对内部控制的鉴证意见。注册会计师指出公司内部控制存在缺陷的，应予以披露并说明改进措施。 内部控制审计的制度背景 《企业内部控制基本规范》（2008） 执行本规范的上市公司，应当对本公司的内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评估报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 财政部发布企业内部控制配套指引 （201