第四章 生产与费用循环审计案例重点介绍.ppt

第四章 生产与费用循环审计案例 案例一 康泰股份有限公司存货审计案例 一、本案例的特点和学习重点 1 本案例的特点 (1)本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费用的角度进行研究。 (2)监盘存货是一个重要方法，在实际中也是比较费时的一项工作。 2 本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。 二、本案例的关键内容 (一)审计概况 1 审计人 信诚会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2 被审计人 康泰股份有限公司。 3·公司背景 康泰股份有限公司属于轻工业类制浆制造企业，公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。公司是某省重点扶持的骨干企业之一，国家火炬计划重点高新技术企业，公司经过不断的产品结构调整与优化，产品质量和技术装备均达到国内先进水平，主导产品可替代迸口，公司目前生产规模和经济效益连续多年居某省造纸业首位，全国同行业前列。公司坚持以废纸为主要原料，辅以商品木浆，减少污染，实现经济与环保双赢发展。 4.审计时间和内容 审计组于2002年2月巧至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映存货的审计过程及相关问题。 5·审计方法和过程 (1)通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 (2)通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况，审查存货跌价准备、存货计价等，进行了实质性测试。 (二)本案例要关注的问题(关于存货监盘) 1. 独立审计具体准则第26号一一存货监盘 2002年7月1日开始实施《独立审计具体准则第26号一一存货监盘》。 (1)存货监盘的涵义 是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。 (2)存货监盘的会计责任 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理当局的责任。 (3)存货监盘的审计责任 实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 2 存货监盘的“监”的体现 （1）参与盘点前的规划。 （2）监视或巡视。 （3）计量器具的测定。 （4）抽点。 3监盘计划 （1）存货监盘计划包括的内容 （2）编制存货监盘计划应当注意的问题。 （3）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑的因素。 （4）监盘时间。 （5）监盘的替代程序。 案例二 永晟股份有限公司生产成本审计案例 一、本案例特点和学习重点 1·本案例的特点 (1)本案例涉及生产与费用循环中生产成本的有关内容，生产成本是审计的重要内容。 (2)生产成本核算中，料、工、费的归集和分配过程，涉及大量的相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证] 的收集和复核是实质性测试环节的重要程序之一。 2·本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握生产成本的分析性复核程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程。 二、本案例的关键内容 (一)审计概况 1·审计人 华硕会计师事务所。事务所派出了以郑雨为项目组长及以李芳、张一迪、刘华为组员的项目组。 2·被审计人 永晨股份有限公司。该公司所处行业为摩托车业，主营业务为摩托车、助力车及其零部件的自制与开发 3·审计时间和内容 项目组于2001年2月15至3月5日对该公司2000年度的萄十报表进行了审计。本案例主要反映生产成本的审 过程及相关问题。 4·审计方法和过程 (1)通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位迸行控制测试。 (2)编制了生产成本汇总明细表并将其与总账数、 明细账合计数进行核对，对生产成本进行了分析性复核， 查了车间在产品盘存资料并将其与成本核算资料进行核对，检查了生产成本在完工产品与在产品间的分配。 (二)本案例需要关注的问题(关于生产成本的分析性复核) 1·发现问题的疑点 审计人员刘华对比了2000年各月同一产品的单位成本，发现Q型摩托本年度产品单位成本较上年度有较大幅度增长，在本年度内，12月份产品单位成本尤其比其他月份和以前年度金额大。审计人员了解到的情况排除了材料价格上涨的因素，进一步抽查成本计算单后发现，Q型摩托12月份成本计算单中直接材料的单位用量异常增高，需要迸一步抽查凭证和进行材料盘点，以进一步确认是什么原因导致年末材料的用量较大。 2·查证问题 疑点及其查证 审计人员重点抽查了、2月份的有关成本归集与分配的凭证，发现了两笔凭证需要进行调整。 一笔是在建工程领用的材料价值1232000元，记人了Q型摩托车的12月份成本计算单中; 另一笔在建工程工人的工资及福利费用金额为592800元，也记人了Q型摩托车的成本中。进一步审计，审计人员了解到被审计单位在12月 份新上马一项在建工程，有关该项工程的