第10章 所有者权益剖析.ppt

10.3.2 资本公积的核算 （8）可转换公司债券 ①发行可转换公司债券时 借：银行存款 应付债券—可转换公司债券（利息调整）（可能在贷方） 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 资本公积—其它资本公积（权益成分公允价值） ②转换股份时 借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息） 资本公积—其它资本公积（原确认的权益成分公允价值） 应付利息（转股时尚未支付的利息） 贷：股本（面值× 转股数） 资本公积——股本溢价（差额） 10.3.2 资本公积的核算 （9） 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资 【看前面】 【例2】下列项目中，可能引起资本公积变动的是（） A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 B.企业接受投资者投入的资本 C.用资本公积转增资本 D.处置采用权益法核算的长期股权投资 E.以权益结算的股份支付行权时 【答案】ABCDE 10.3.2 资本公积的核算 【例3】下列交易或事项形成的资本公积，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ） A.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的资本公积 E.接受投资者投资时形成的资本公积 【答案】ABD 10.4 留存收益 10.4.1 盈余公积 10.4.2 未分配利润 已拨定的留存收益 未拨定的留存收益 10.4 留存收益 盈余公积 （1）法定盈余公积 我国《公司法》规定，公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时，可以不再提取。 （2）任意盈余公积 任意盈余公积是公司出于实际需要或采取审慎经营策略，从税后利润中提取的一部分留存利润。 由于任意盈余公积是企业自愿拨定的留存收益，其数额也视实际情况而定。 10.4.1 盈余公积 账户设置： 盈余公积 企业提取的盈余公积的实有数额 企业按规定从净利润中提取的盈余公积 使用的盈余公积 10.4.1 盈余公积 1）提取盈余公积的核算： 应借记“利润分配—提取法定盈余公积（或提取任意盈余公积）”，贷记“盈余公积—法定盈余公积（或任意盈余公积）” 2）盈余公积使用的核算 转增资本（或股本） 借记“盈余公积”，贷记“实收资本”或“股本” 弥补亏损 借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配—盈余公积补亏”科目 扩大企业生产经营 盈余公积的用途，并不是指其实际占用形态。 10.4.1 盈余公积 弥补亏损的渠道： （1）以后年度税前利润弥补：按照现行会计准则，可用以后5年内实现的税前利润弥补 （2）以后年度税后利润弥补：经过5年未弥补足额，尚未弥补部分用税后利润弥补 （3）以盈余公积弥补亏损 10.4.1 盈余公积 企业提取盈余公积时 企业用提取的盈余公积转增资本时 盈余公积 ××× ××× 利润分配 ××× ××× 股本 ××× ××× 盈余公积 ××× ××× 按批准的转增资本的数额 按转增股本前的股本结构比例，将盈余公积转增股本的数额记入“股本”科目下各股东的明细账，相应增加各股东对企业的股本投资 10.4.1 盈余公积 分配的现金股利 按应支付的现金股利或利润 应付股利 ××× ××× 利润分配 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付股利 ××× ××× 10.4.2 未分配利润 未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业股东权益的组成部分。 企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。 从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。 未分配利润有两层含义： 一是留待以后年度处理的利润； 二是未指定特定用途的利润。 10.4.2 未分配利润 企业未分配利润的核算，是通过“利润分配——未分配利润”科目进行的。 企业在生产经营过程中 年度终了 收入 成本 归集 本年利润 ××× ××× 转入 利润分配——未分配利润 借方余额 未弥补亏损 贷方余额 未分配利润 转入 利润分配—— 其他明细科目 ××× ××× 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 10.4.2 未分配利润 在“利润分配”账户下设置“未分配利润”明细账户。年度终了，将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未