第13章负债剖析.ppt

应交税费——应交增值税 进项税额 已交税金 转出未交增值税 出口递减内销产品应纳税额 减免税款 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 出口退税 应交税费——未交增值税 （1）A公司购进甲材料价格100元，增值税专用发票列明的进项税额17元，用银行存款支付。 借：在途物资——甲材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117 （2） 当期，A公司销售商品，价格200元，增值税专用发票列明的销项税额34元，收到银行存款。 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 （3） 本期末，A公司实际上交税务机关税金10元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款 10 （4） 本期末，A公司将未交的增值税7元转出。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7 贷：应交税费——未交增值税 7 （5） 本期末，A公司实际上交税务机关税金24元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 24 贷：银行存款 24 （6） 本期末，A公司将多交的增值税7元转出。 借：应交税费——未交增值税 7 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7 注意：转出未交增值税和转出多交增值税这两个专栏，只有到了月底才能用到。平时不用。 （7） 当期，A公司在建工程领用材料。 借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7 现在假设只有进项17和销项34，另外发生了进项税额转出，即发生了下面这个分录： （8） 本期末，A公司实际上交税务机关税金10元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款 10 大家看一下账户登记情况如下： 应交税费——应交增值税 进项税额 17 已交税金 10 转出未交增值税 出口抵内销产品应纳税额 减免税款 销项税额 34 进项税额转出 1.7 转出多交增值税 出口退税 思考：未交增值税多少？ 8.7 （9） 本期末，A公司将未交的增值税8.7元转出。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8.7 贷：应交税费——未交增值税 8.7 账户登记情况如下： 应交税费——应交增值税 进项税额 17 已交税金 10 转出未交增值税 8.7 出口抵内销产品应纳税额 减免税款 销项税额 34 进项税额转出 1.7 转出多交增值税 出口退税 思考：应交增值税转出后还有没有余额？ （10） A公司将未交的增值税8.7元转出后，下月在交纳上月的未交增值税时分录如何写？下月的分录： 借：应交税费——未交增值税 8.7 贷：银行存款 8.7 这个分录是也可以理解成本期交纳上期的增值税分录。 （11） 本期交纳本期的增值税分录如下： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款