第7章贷款与贴现业务的核算剖析.ppt

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算 二、信用贷款的核算  展期条件： 1.借款人生产经营正常； 2.借款人能按期偿还利息； 3.保证人、抵（质）押物等担保能力未发生明显变化； 4.保证贷款、联保贷款、抵（质）押贷款展期的，还应当由保证人、联保人、抵押人、出质人出具同意继续担保的书面承诺。 5.展期以结清全部利息为前提。 二、信用贷款的核算 二、信用贷款的核算 二、信用贷款的核算 12月31日 借：贷款-本金 1000000 贷：吸收存款 970000 贷款-利息调整 30000 3月31日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 5502 贷：利息收入 35502 6月30日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 6801.37 贷：利息收入 36801.37 9月30日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 8148.3 贷：利息收入 38148.30 12月31日 借：应收利息 30000 贷款-利息调整 9544.33 贷：利息收入 39544.33 借：吸收存款 1000000 贷：贷款-本金 1000000 二、信用贷款的核算 3月31日 借：应收利息 30000 贷：利息收入 27674 贷款-利息调整 2326 6月30日 借：应收利息 30900 贷：利息收入 28432.27 贷款-利息调整 2467.73 9月30日 借：应收利息 31827 贷：利息收入 29211.31 贷款-利息调整 2615.69 12月31日 借：应收利息 32782 贷：利息收入 30011.70 贷款-利息调整 2770.3 借：贷款-利息调整 179.72 贷：利息收入 179.72 三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 4.保证人在贷款合同履行期满后，向商业银行提供了可供执行财产的真实情况的，银行放弃或者怠于行使追偿权利而致使该财产不能执行的，保证人可以请求法院在其提供执行财产的实际价值范围内免除保证责任。 5.保证期间债权人与债务人对主合同的数量、价款、币种和利率等内容作了变动未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任；债权人与债务人对主合同履行期限作了变动未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或法律规定的期间，债权人与债务人协议变更主合同内容但未实际履行的，保证人仍应当承担保证责任。 三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 　　质押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。其发放与收回的处理与抵押贷款基本相同。质押贷款到期,若借款人不能归还贷款,银行可以所得质物的价款收回贷款本息。 以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权做质物，应向管理机构做出质登记。 中国曾经将不良贷款定义为呆帐贷款、呆滞贷款和逾期贷款（即“一逾两呆”）的总和。 逾期贷款 　　是指逾期（含展期后到期）不能归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）。 呆滞贷款 　　是指逾期（含展期后到期）2年（含2年）以上仍不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到2 年但生产经营已停止、项目已停建的贷款（不含呆帐贷款）。 呆帐贷款 　　是指借款人和担保人依法宣告破产，进行情偿后，未能还清的贷款；借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法则通》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款；贷款人依法处置贷款抵押物、质物所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分；经国务院专案批准核销的贷款。 银行债权按照质量的好坏分为以下五类： 正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类 1．正常类参考特征： a.借款人生产经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，一直能够正常足额偿还贷款本息。 b.贷款未到期。 c.本笔贷款能按期支付利息 2．关注类参考特征： a.宏观经济、行业、市场、技术、产品、企业内部经营管理或财务状况发生变化，对借款人正常经营产生不利影响，但其偿还贷款的能力尚未出现明显问题。 b.借款人改制（如合并