第四章对外投资剖析.ppt

浙江万里学院 第四章 对外投资 利润表编制单位： 2009年度 单位：万元 主要内容： 本准则涉及的主要概念 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 本准则的范围 —不涉及的内容或业务 金融资产和金融负债的分类 金融资产的概念和分类：　　1.广义的金融资产　　广义的金融资产可以简单的理解为，资产负债表中除了实物资产和无形资产之外的资产。具体主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。　　 　2.狭义的金融资产　　《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中所规范的金融资产是狭义的金融资产，共分为四类，具体如下：　　企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售的金融资产。　　 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产重分类 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 交易性金融负债 金融资产和金融负债的计量 金融资产减值 需要进行减值测试的金融资产---- 交易性金融资产以外的金融资产： (1)持有至到期投资 (2)贷款和应收款项 (3)可供出售的金融资产 金融资产减值损失的确认 摊余成本计量的金融资产减值损失= 金融资产的期末账面价值 -预计未来现金流量现值 本章学习目标 通过本章学习，你应能够： 1.了解对外投资的目的与分类； 2.掌握各类对外投资初始成本的计量、持有期间的计量和期末价值的计量； 3.掌握各类对外投资处置的计量。 天地科技股份有限公司对外投资公告 证券代码：600582证券简称：天地科技公告编号：临2009-023号天地科技股份有限公司对外投资公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 重要提示1、投资标的名称：与其他二位股东共同出资设立宁夏天地平顶山煤机有限公司。2、投资金额和比例：本公司出资4000万元，占注册资本的50％。一、对外投资概述本公司与平顶山煤矿机械有限责任公司、宁夏天地奔牛实业集团有限公司签署协议，共同出资设立宁夏天地平顶山煤机有限公司，其中本公司出资4000万元。2009年9月10日召开的公司第三届董事会第二十七次会议审议通过了《关于审议公司出资设立宁夏天地平顶山煤机有限公司的议案》。 案例引入 链接1：巴菲特9800美元变成620亿美元的故事 链接2：雅戈尔收购新马 链接3：2007年半年报 工商银行海外并购 2007年年初买入印尼哈林(Halim)银行90%的股权； 8月又以5.83亿美元收购澳门诚兴银行80%的股权； 10月，耗资55亿美元收购南非标准银行20%股权。 本章学习方法 按下列四个步骤学习： 第一步：初始计量 第二步：持有期间计量 第三步：处置时（投资收益确认） 第四步：期末减值 第一节 交易性金融资产 设置的会计科目 （1）交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （2）公允价值变动损益 （3）投资收益 （4）应收股利或应收利息 四、账务处理 注意：　　※1.相关交易费用（是指与金融资产的购建直接相关的新增交易费用。如，手续费、佣金、税金等）：第一类金融资产计入当期损益（投资收益）；其他三类金融资产计入初始入账金额。　　强调：做客观题时要注意选择、判断；做计算题