第四章金融资产应收款项剖析.pptVIP

3.商业票据贴现 票据贴现是指企业将持有的还没有到期商业票据背书转让给银行的行为。 （1）银行无追索权。 终止“应收票据”的确认 鉴发日 到期日 贴现日 贷：应收票据 A 借：银行存款 B 票据到期值 - 贴现期利息（贴息） 两者差额，计入“财务费用” 财务费用 A-B 3.商业票据贴现 （2）银行有追索权。 不能终止“应收票据”的确认，只能作为一项短期借款。 鉴发日 到期日 贴现日 贷：短期借款 A 贷：银行存款 B 票据到期值 - 贴现期利息（贴息） 两者差额，计入“短期借款-利息调整”，后转入“财务费用” 短期借款-利息调整 A-B 华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。 华联实业股份有限公司应作如下账务处理： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 3个月后，应收票据到期，华联实业股