01税法总论课程.pptxVIP

;; 内容结构;第一节 税法的目标; 国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配;第一节 税法的目标;;第一节 税法的目标;第一节 税法的目标;第二节 税法在我国法律体系中的地位;第二节 税法在我国法律体系中的地位;第三节 税收法定原则;税收要件法定主义;税务合法性原则;;三、税法的适用原则;;;【例题?多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD ;【例题?单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（ ）。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧、程序从新原则 【答案】C ;;四、税收法律关系;;【例题?单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】B ? ;税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一、总则 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 二、纳税义务人 又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 【相关链接】纳税人与负税人；直接税与间接税 ? ;三、征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 四、税目 指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。 ? ;五、税率 指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。 ;1、比例税率;2、累计税率;案例分析;为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 3、定额税率。采用定额税率的有土地使用税、车船税等 4、超累进税率。目前只有土地增值税采用;六、纳税环节 指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。 七、纳税期限 指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 八、纳税地点 纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。;九、减税免税 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。 十、罚则 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。 十一、附则 主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。 ?;一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分——中央与地方； 税权的横向划分——立法；司法；行政； 二、税收立法原则 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 ?;三、税收立法权及其划分 1.税收立法权划分的种类 第一，按照税种类型的不同来划分； 第二，根据任何税种的基本要素来划分； 第三，根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 ?;2.我国税收立法权划分的现状 注意三个要点： （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府