第五章 贷款业务的核算1ppt.ppt

第三节 担保贷款 一、抵押贷款P99 （一）抵押物的种类 1、抵押人所有的房屋和其他地上定着物；2、抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；3、抵押人依法有权处分国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；4、抵押人依法有权处分国有机器、交通运输工具和其他财产；5、抵押人依法承包并经发包人同意抵押的慌山、慌沟、慌丘、慌滩等荒地的土地使用权；6、其他可以抵押的财产。 （二）抵押贷款的申请和审批 * * （三）抵押贷款物的保管P100 分为贷款人保管和借款人保管两种。 （四）抵押贷款的发放和收回 1、发放 2、登记 3、收回（1）主动归还； （2）强制扣收。 * * 二、保证贷款P101 1、保证贷款的含义 是指以银行认可的,具有代位清偿债务能力的法人、其他经济组织或自然人作为保证人而发放的贷款。 注意下列单位或组织不能担任保证人：国家机关；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体；企业法人的分支机构、职能部门，但如果有法人授权的，其分支机构可以在授权范围内提供保证。 2、保证贷款的发放 3、保证贷款的收回 * * 三、质押贷款 1、质押贷款的含义与种类 它指客户以其动产或财产权利作为债权的担保，以转移财产占有为前提，将动产或权利凭证交银行占有，向银行办理借款手续，由银行所发放的贷款。 ①动产质押：如机动车、黄金珠宝、电器、钟表、字画等。 ②权利质押：如汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单、可转让的基金份额、股权等。 2、质押贷款的发放与收回（略） * * 第四节 票据贴现 一、票据贴现的概念和适用范围P101 贴现是银行以预扣利息的方式购进远期票据的一种交易行为。 它适用于销货人（持票人）持有的未到期的商业汇票向银行进行的资金融通。 * * 二、票据贴现的主要规定 （一） 贴现行必须是贴现申请人的开户行。 （二）收款人需要资金时，可持未到期的商业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。 （三）贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，则另加3天划款期。 （四）贴现到期， 贴现行应首先向承兑人收取票款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款账户中扣收。 (五)按照支付贴现利息的角色不同，分为卖方付息、买方付息、第三方付息和协议付息贴现。 * * 三、受理票据贴现的处理P102 （一）贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增值税专用发票一并提交开户行。 （二）开户行信贷部门进行审批。 （三）会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。 借：贴 现 票面金额 贷：贷款利息收入 贴现利息 ××存款 实付贴现金额 * * 实例：某开户人（302415）于7月9日持面额5万元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期为7月1日，承兑日期为7月5日，到期日为9月5日，赊购人（302065）在异地他行开户，贴现率为7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。 贴现利息=50000×（23+31+4+3）×7.2%÷360=610（元） 实付贴现金额=50000-610=49390（元） 借：贴 现 50000 贷：贷款利息收入 610 302415 49390 * * 四、到期收回贴现票款的处理 （一）贴现的票据为商业承兑汇票 1、承兑人开户行收到托收凭证划款的分录 借：××存款 贷：××联行等 2、贴现行收到贴现票款的分录P103 借：××联行等 贷：贴 现 * * （二）贴现的票据为银行承兑汇票 1、承兑行收到托收凭证划款的分录 借：应解汇款及临时存款 贷：××联行等 2、贴现行收到贴现票款的分录 借：××联行等 贷：贴 现 （三）贴现行如收到退票理由书，则： 借：××存款—贴现申请人 （或逾期贷款） 贷：贴现 * * 五、贴现与信用放款的区别 （一）融资主体的经济关系不同 （二）利息收取的时间不同 （三）资金融通的期限不同 （四）还款的追索不同 （五）资金的流动性不同 * * 第五节 贷款呆账准备金 与坏账准备金 一、贷款呆账准备 （一）贷款呆账准备金的提取