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第八章　税 收 第一节　 税收的基本概念 第二节 税收原则 第三节　 税收负担分析 第四节 税负的转嫁与归宿 第五节 税收的经济效应 税收名言 “税收是喂养政府的奶娘。”———马克思 “世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”———本·富兰克林 “征税的艺术就像从鹅身上拔毛，既要多拔鹅毛，又要少让鹅叫。” ——— 十七世纪法国国王路易十四的财政部长柯尔贝 你了解税收吗？ 税收存在的必要性 我国现行主要税种 我们交了多少税？ 税收存在的必要性 政府为什么征税？ 筹集财政收入 调节经济 公民为什么纳税？ 法定义务 利益交换说 我国现行主要税种 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种 2009年我国主要税种税收收入情况 单位：亿元 个人所得税 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 工资、薪金所得个人所得税税率表 工资、薪金所得个人所得税税率表（修正） 有人根据中国税率计算出的一些日常商品中的含税份额： 一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。 你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5％是营业税及城建税。 每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。 如果你吸烟，每包烟8元，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。 你去理发店理发，费用的5.5％是营业税及城建税。 你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。 如果花100元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。 增值税的征收范围 1.销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物 消费税税目 1.烟 2.酒和酒精 3.化妆品 4.贵重首饰和珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板 营业税的税目 （一）交通运输业 （二）建筑业 （三）金融保险业 （四）邮电通信业 （五）文化体育业 （六）娱乐业 （七）服务业 （八）转让无形资产 （九）销售不动产 第一节　税收的基本概念 一、税收的基本属性 二、税收的基本要素 三、税收分类 一、税收的基本属性 （一）什么是税收 （二）税收的“三性” （三）税收的本质 （一）税收的定义 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 征税的权力事关毁灭的权力 美国最高法院大法官约翰·马歇尔认为，征税的权力是事关毁灭的权力。财政体制的背后是政治体制。 “苛政猛于虎” 《礼记》里记载，说孔子和他的学生经过一座大山，路上碰到一个妇女在痛哭。孔子非常有同情心，就派他的学生子路去问一问她为什么哭，这个妇女回答说我的公公被老虎吃了，我的丈夫、儿子也被老虎吃了，我现在在哭他们。孔子问，既然他们都被老虎吃了，你为什么还在大山里呆着呢？妇人回答说“无苛政”，孔子回来就对他的学生说，你们看到没有，“苛政猛于虎”啊！ 关于税收的各种观点 马克思——赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。 列宁——所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 西方经济学——主要溯源于托马斯?霍布斯 的“利益交换说” （二）税收的“三性” 强制性 指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 无偿性 指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 固定性 指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 （三）税收的本质——税收是文明的对价 税收在本质上就是为我们享受的公共物品所支付的价格。这种价格，法律上的用语就是对价。人类的文明史实际上就是公共物品的创造史，由此，美国著名法学家霍姆斯将其概括