第二章内部控制的基本理论综述.pptVIP

案例引入：“鹿”死谁手？ 河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。 2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺事件曝光，三鹿集团迅速破产，引发一场“中国奶业的大地震”，其董事长田文华由此成为千夫指的罪人。究竟谁是导致三鹿破产的罪魁祸首呢？ 内部控制才是致“鹿”于死地的真正幕后黑手 治理结构问题反映了内部控制的内部环境不合理（内部环境） 风险管理不力说明了风险评估机制不健全（风险评估） 事故发生后反应滞后反映了重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的缺失，正是控制活动不到位的表现（控制活动） 未向上级部门及时报告和对外披露相关信息反映了其信息与沟通机制的失灵（信息与沟通） 监督手段落实不到位说明了其内部监督的力度不够（内部监督） 引出问题： 内部控制究竟是一种什么机制？ 组织要通过内部控制达到什么样的目标？ 内部控制包含哪些内容和要素？ 为了保障控制目标的实现，内部控制的建立和实施过程中要遵循哪些原则？ 为什么内部控制不能绝对保证组织不出任何问题？它的局限性又是什么？ 第一节 内部控制的定义 第二节 内部控制的目标 我国《企业内部控制基本规范》规定： 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 案例：五粮液被疑3年偷税10亿 据《21世纪经济报道》2009年10月13日报道（作者：蓝天） 2009年9月30日，公司公告称，2007年财报中子公司宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入数据差错，公司已在2009年8月18日披露的2009年半年报第18、19页进行了更正披露。上述数据的更正披露，不会影响公司2007年财报披露的其它财务数据。 9月23日，证监会通报指出，五粮液涉嫌三方面违法违规：一是未按照规定披露重大证券投资行为及较大投资损失；二是未如实披露重大证券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存在差错等。 五粮液上述公告承认了证监会指出的三条“罪状”之一。 上海市李国机律师事务所律师周爱文表示，“从消费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年至少存在偷税约10.11亿元嫌疑。”如果此条“罪状”成立，那将成为五粮液的第四宗“罪”。 案例：娃哈哈与达能品牌之争 一个成功品牌往往是任何有形资产所不能比拟的，商标既是企业的标志和根基，也是企业战胜对手、争夺市场、开辟财源的强大武器。 中国企业在寻求外资合作的时候，为了扩大在合资企业所占份额，往往将无形资产评估后作价出资，这样做看起来可以获得短期收益，但是却将辛苦培育起来的知名品牌或者驰名商标捆绑在合资企业上，一旦合资企业经营出现问题，或者合资企业股权发生变化，那么中方企业的知名品牌或者驰名商标便难以保全。 第三节 内部控制的原则 第四节 内部控制的要素 第五节 内部控制的局限性 案例分析： 为符合上市要求和监管规定，某公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子。但其董事长由集团公司法人兼任，是典型的“控股股东当家”。该公司的11名董事中，有9名来自大股东和公司内部，经理层人员普遍兼任董事会成员，形成事实上的“内部人控制”。董事会和经理层片面追求规模与业绩扩张，对科学决策和资金运作中的“业务流程控制”既不明白也不重视，更不愿实施，最终该公司因经营失败和会计造假被取消了上市资格。 要求： （1）内部控制的定义，说明该案例中公司违背了内部控制的哪一属性。 （2）内部控制的局限性体现在哪几个方面？以内部控制的局限性来解释案例中的现象。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 内部控制的原则 重要性原则 三重一大 重大决策事项：企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其他重大决策事项。 重要人事任免事项：企业直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项 。 重大项目安排事项：企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。 大额度资金运作事项：超过由企业或者履行国有资产出资人职责的机构所规定的企业领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用。 内部控制的原则 成本效益原则 内部控制的成本 内部控制的设计成本： 内部控制的实施成本 内部控制的鉴证成本：聘请注册会计师实施内部控制审计的鉴证费用 自行设计成本 外包设计成本