金融会计第一二章综述.ppt

我国目前形成以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性金融机构为补充、多种金融机构并存的新型金融机构组织体系。 第二章 金融企业会计基本核算方法 主要内容： 从会计科目、记账方法、会计凭证、账 户账务处理程序、会计报表五个方面介绍 金融会计核算的特点及设计原理，为进一 步学习和掌握金融企业会计实务操作奠定 基础。为进一步学习和掌握金融企业会计 实务操作奠定基础。 教学重点与难点： 基本核算方法的特殊性 （二）表外科目的记账方法 单式收付记账法 银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 2.总账。对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。 3.登记簿。是辅助性账簿，用来登记不必在分户账上记录而又需要查考的业务，采用单式收付记账 。 4.现金收入（付出）日记簿 （二）账务处理程序 分为明细核算和综合核算 1.明细核算：由分户账、登记簿、余额表和现金 收入（付出）日记簿组成。按账户进行核算，是 对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体 的核算。 2.综合核算：由科目日结单，总账和日计 表。按科目核算，是对金融企业业务经营 过程中各项资金综合、概括的核算。不能 办理具体业务，而只为编制会计报表提供 数字资料。 * 2、专用的特定凭证 专用的特定凭证是适应银行有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。 这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账，如现金支票、转账支票、现金缴款单或是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。 * （二）会计凭证传递程序规定 1. 现金收入必须“先收款，后记账”，以保证账款一致。 2. 现金付出必须“先记账，后付款”，以免发生透支。 3. 转账业务必须“先付后收”，即先记付款单位账户，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账，以防止单位套用金融机构资金，造成银行垫款。 四、会计账簿 （一）会计账簿的种类 1.分户账。常用的分户账账页格式有甲、乙、丙、丁四种。 甲种账设借贷发生额和余额三栏。适用于不计息或用余额表计息的账户。 乙种账设借贷发生额、余额、积数四栏。适用于直接在账页上计算利息的账户. 计算利息的依据是账户余额与实存天数的乘积 * 丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用于借、贷双方反映余额的账户。 丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有分户核算的作用. * 五、财务会计报告 银行会计报表可分为： 统一会计报表 本行系统内会计报表 与一般企业会计报表的种类相同、格式及内容不同 根据管理需要由各行总行确定 * 金融会计学 主讲人 : 陈 新 宁 E-mail: cxnls@126.com * 课程简介 金融会计既是会计学科体系的重要组成部分，也是金融管理工作的重要方面，由于金融企业经营的特点和要求与其他企业有不同之处,因此金融企业会计在很多方面有其独特的特征。 * 与本课程相关的基础知识 1、基础会计学 2、财务会计学 3、金融学 * 一、金融会计的体系 银行会计 非银行金融机构会计 我国目前的金融机构体系如何？ 本课程的内容 * 金 融 机 构 体 系 银行机构 非银行金融机构 中国人民银行 政策性银行 商业银行 证券公司 保险公司 信托投资公司 财务公司 信用合作社 金融企业 * 金 融 会 计 中央银行会计 政策性银行会计 商业银行会计 金融性 公司会计 银行会计 非银行金融机构会计 信用社 会计 证券公司会计 保险公司会计 信托投资公司会计 租赁公司会计 财务公司会计 金 融 企 业 会 计 * 三、本课程内容 商业银行会计 商业银行与企业 商业银行与央行 商业银行与银行 具体内容见教材目录 * 学 习 建 议 金融会计的基础理论，基本方法与一般企业并无 太大差别，因此在学习时主要掌握其与财务会计的不同之处。 * 参考书目 * 第一章 总论 教学目的与要求： 通过本章讲授，要求学生了解金融机构体系的构成和金融会计的对象；掌握金融企业会计的概念和特征，了解金融企业会计的核算原则及其会计工作组织。 * 第一章