纳税会计课程.ppt

（一）纳税会计的原则 （2）确保收入的原则 这里收入包括两个含义： 一是指国家的税收收入，税款的计算、缴纳、减免都必须保证国家税收收入的稳定； 二是指纳税人的经营收入是计税的依据。 确保收入原则要求纳税会计在记录、确认收入时必须真实、客观地反映企业实现的收入。 纳税会计在核算收入时，力求确认的收入与企业的实际经营成果保持一致，每一项收入的记录都应有合法的凭证，不允许弄虚作假。 （一）纳税会计的原则 （3）税收筹划原则 纳税会计在进行税收实务处理时，要时刻注重税收筹划。 税收筹划又称纳税筹划，它是纳税人在其经营决策、筹资决策和投资决策过程中，在不违反税法的前提下，以降低税负为目标，运用现代管理理论与方法，对纳税活动进行方案的规划、预测、比较、决策等一系列管理活动的总称。 税收筹划是社会主义市场经济条件下，经营行为自主化、利益格局独立化的必然产物。 科学出版社 四、纳税会计的原则及账务处理方法 （二）纳税会计的账务处理方法 （二）纳税会计的账务处理方法 1. 纳税会计处理方法的基础 纳税会计在选择会计处理方法时要综合考虑税收法规和会计法规两方面的客观要求，并以此作为纳税会计处理方法的前提和基础。 纳税会计处理方法的基础主要包括纳税会计年度的选择和纳税会计核算基础的确定等方面。 （二）纳税会计的账务处理方法 （1）纳税会计年度的选择 会计年度是会计核算和监督企业经济活动、财务收支及其成果和所得税缴纳的起止时间。 我国采用的是历年制会计年度，即以自然日历年度为依据，从每年的1月1日至当年的12月31日止为一个会计年度。我国纳税会计的会计年度（纳税年度）与《会计法》和《企业会计准则》一致。 企业在一个纳税年度中间开业或者合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 会计年度一经选定一般不得任意变更。 （二）纳税会计的账务处理方法 （2）纳税会计的核算基础 会计主体为了正确地计算当期的经营成果和应纳税额，而对同期发生的各项收入、支出需确定其归属期，以作为会计核算、计算盈亏和计缴税金的依据。 纳税会计的核算基础有三种： 我国的企业财务会计要求以权责发生制为核算基础，纳税会计也主要以权责发生制作为核算基础。 我国的政府和事业单位会计（预算会计）、税务机关会计（税收会计）较多采用收付实现制基础。 ① 权责发生制基础 ② 收付实现制基础 ③ 联合基础 （二）纳税会计的账务处理方法 2. 纳税会计账务处理的方法 纳税会计账务处理的一般方法包括如下方面。 ① 企业单位应纳税款一般通过“应交税金”科目核算。 ② 企业单位在计提税金时，应分别税种计入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“所得税”、“管理费用”等科目。 ③ 企业单位如有代扣代缴税金的业务事项，应在“应交税金”科目下单设“代扣代缴税金”子目。必要时也可单设“应交代扣代缴税金”科目进行总分类核算。 ④ 因违反税法规定而应缴纳的滞纳金、罚款等，一律记入“营业外支出”科目。但计算应纳税所得额时，不予抵扣，应作相应调整。 科学出版社 四、纳税会计的原则及账务处理方法 （三）纳税会计的科目与凭证 1. 纳税会计的科目设置 “应交税金”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外，纳税人应交予税务机关的各种税金均在本科目中核算。 “应交税金”科目应按税种设置二级科目，进行分税种的明细核算，如：“应交税金——应交增值税”、“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交所得税”等。 有时，根据税收管理上的需要，还应设置三级明细科目进行明细核算，如在“应交税金——应交增值税”二级科目下设进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等三级科目。 2. 纳税会计凭证 纳税会计凭证是记载纳税人有关税务活动，具有法律效力并据以登记账簿的书面文件。 纳税会计凭证的种类繁多，是一种具有法律效力的特殊凭证。 它大致可分为以下几大类。 （1）应征凭证 （2）减免凭证 2. 纳税会计凭证 （1）应征凭证 应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税金发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。 应征凭证主要有以下几种。 ① 纳税申报表。 ② 代扣代缴税款报告表。 ③ 定额税款通知书。 ④ 应缴税款核定书。 ⑤ 预缴税款通知单。 ⑥ 审计决定书和财政监督检查处理决定书。 2. 纳税会计凭证 （2）减免凭证 减免凭证是享受减免税的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限向税务机关填报的