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纳税评估实务 梁山县地税局税源管理科 一、2011年纳税评估工作点评 纳税评估工作基本情况 按照市局统一部署，根据目前的人员状况和评估能力，结合我县实际，筛选确定2010年度纳税额50万元以上以及重点行业（挂车制造业、纺织业、房地产业、交通运输业、金融保险业）年纳税额30万元以上的重点税源企业70户，重点税源税收收入占2010年我县税收总收入的47.20%，其中企业所得税税收收入占2010年我县企业所得税税收总收入的84.37%。 2011年的评估工作按照联动、互动的要求，采取了与汇缴、稽查和综合治税日常检查相结合的办法，由科室人员参与汇缴和综合治税日常检查，在汇缴检查的同时实施评估，稽查局已经列入稽查计划作为稽查对象的，不再进行评估，一家查账，多家认账，统筹协调，加强协作，提高了工作效率，减轻了纳税人的负担。 截止2011年9月30日，2011年度重点税源纳税评估工作已经全面完成，评估任务完成率为100%。 评估增加税款1222.79万元，占本年度我局税收总收入的2.58%；与上年同比增长48.26%。其中营业税290535.86元，占评估增加税款总额的2.38%；企业所得税7929756.56元，占评估增加税款总额的64.85%；个人所得税2188547.73元，占评估增加税款总额的17.90%；房产税392744.82元，占评估增加税款总额的3.21%；土地使用税858664.28元，占评估增加税款总额的7.02%；城建税、教育费附加231960.44元，占评估增加税款总额的1.90%；其他地方各税336269.63元，占评估增加税款总额的2.75%。 存在问题 二、纳税评估概述 纳税评估的概念 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人）纳税申报情况的真实性、合法性和合理性进行审核评价，并做出相应处理的税收管理行为。 “评”是指横向比较，“估”是指纵向比较； “估”是为了找出对象、找出方向、找出重点，“评”是为了确定数字、得出结论； “估”依靠的是经验、模型、直觉，“评”依靠的是法律、政策、证据；“估”更多的是案头进行，“评”更多的是实地调查。“评” 与“估”是相辅相成的。 产生的背景 实践阶段 全国最早将纳税评估概念应用于税收征管的是山东省青岛市国税局。其依据就是1998年国家税务总局颁发的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》。形成了不分内外资企业、不分纳税人规模、不分应纳税种，对所有纳税人和所有应纳税种进行全面评估的一种税收征收管理手段，后在山东全省国税系统推广。 推广阶段 国家税务总局在2001年12月印发的《关于加速税收征管信息化建设推行征管改革的试点工作方案》中，明确了纳税评估在税源管理中的作用，各地开始尝试运用纳税评估的方法加强税源管理；2005年3月，国家税务总局下达了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发【2005】43号），明确了纳税评估作为税源管理的重要手段，在全国范围内全面推广。 纳税评估管理办法.doc 随着对税收经济关系及税收征管规律认识的深入，2004年全国征管工作会议之后，完善为“34字”模式：即增加了“强化管理”4个字。“强化管理”即强调要加强税源管理，是对税收征管的总要求，纳税评估就其工作特性，成为强化税源管理措施的必然选择。 我省情况 山东省地方税务局于2011年6月3日重新修订印发了《山东省地方税务局纳税评估管理办法（试行）》 （鲁地税发【2011】33号），成为我们从事纳税评估工作的规范。 评估办法.DOC 即将提升到“法律”的层次 纳税评估法律地位不明确、所依据的法规层次较低长期以来一直是制约该项工作开展的一个重大不利因素。 新修订的《税收征管法》将从法律角度建立纳税评估制度，更改为“税收评定”。 财政部、国家税务总局领导同志对纳税评估工作的要求与批示 纳税评估的对象 通常是指评估活动所针对的客体和发生作用的对象，也就是说对什么进行评估。一般来讲，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种 。 纳税评估的特点 纳税评估的特点 纳税评估的特点 工作环节一般在纳税人、扣缴义务人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后。 纳税评估的职能定位 评估与稽查 纳税评估的基本思路是： 1、根据不同行业纳税人的生产经营特点，设立适合行业特点的纳税评估指标并测算预警值。 2、根据纳税人报送的纳税申报资料以及税源管理数据，计算被评估对象的各项纳税评估指标数值。 3、以被评估对象的纳税评估指标数值与预警值比较，筛选出异常的纳税人及异常的纳税评估指标。 4、对异常的纳税评估指标，结合企业财务报告、纳税申报表等资料，分析造成指标异常的原因。