税务会计第12章讲述.ppt

课程简介 ◆课程性质： 《税务会计》或《纳税会计》是介于税收学与会计学之间的一门新兴边缘学科，是集税法与会计为一体的一种专业会计。 ◆先行课程：财务会计、税法 课程教学目的 从纳税人角度，在全面了解国家税制的基础上，准确把握企业税务活动的会计核算知识，建立依法纳税思想，形成准确计税、纳税的能力，培养税务筹划观念，降低企业纳税风险。 教材的内容框架及重点 课外参考资料 CPA教材《税法》 税务会计与税收筹划，王素荣，机械工业出版社 （09年版） 所得税会计理论与实务研究，杜国良，中国财政经济出版社 中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总局等网站 期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中国税务报》等 第一章 税务会计概念结构 教学目的 重点与难点 教学内容 了解税务会计的产生和发展； 明确税务会计与税收会计、税务会计与财务会计的关系； 掌握税务会计作为一个独立学科的概念结构，包括目标、职能、对象、假定前提、一般原则、会计要素。 税务会计与财务会计的关系 税务会计对象 税务会计要素 第一节 税务会计的概念 一、税务会计的产生与发展 税务会计作为一项经济工作，与税收工作相伴而生。 作为一门学科，是在税收产生以后，伴随着税制的完善逐渐从财务会计中分离出来的。 （所得税制、增值税制） 计划经济体制下，财税合一 （会计成为国家征税工具的一部分） 市场经济条件下，财税分离（标志：税法与会计规范之间产生差异） 二、税务会计的概念P3 税务会计的概念包括以下内容： 依据、方法、对象、性质 以现行税法法规为准绳，运用会计学的理论和方法和程序，对纳税人涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报，以实现纳税人最大化税收利益的一门专业会计。 三、税务会计模式 P3 思考题： 1、我国目前的税务会计属于何种模式？如何处理与财务会计的关系？ 2、现实中有两种观点，哪个更可行？ ①纵向平行：完全独立、财务会计与税务会计互不相关、设两套账。 ②横向联系：两套制度一套账，既相互独立，又共存一体。 第二节 税务会计的基本假设与一般原则 一、税务会计的基本假设 纳税主体：注意纳税主体与会计主体之间的关系 持续经营 货币时间价值 纳税会计期间 年度会计核算 二、税务会计一般原则P10 主要有：权责发生制与收付实现制相结合原则 历史成本计价原则 配比原则 划分营业收益与资本收益原则 税款支付能力原则 第三节 税务会计要素 一、计税依据 二、应税收入 三、扣除费用 四、应税所得 五、应纳税额 六、税务会计方法与报告 （一）税务会计方法 会计凭证、账簿管理方法 纳税计算、纳税申报、纳税调整方法 税务筹划方法 （二）税务会计报告方法 纳税申报表及其附表 财务报表 其他涉税资料及证件 第二章 纳税基础 教学目的 重点与难点 教学内容 了解税法体系； 明确税收法律制度的构成要素； 掌握我国税制的主要内容。 税制的构成要素 我国现行税制的主要内容 第一节 税法概述 ?税收的概述 ?税法的概念与分类 ?我国现行的税法体系 一、税收的概述 1、税收的概念P16 2、税收的特征 无偿性 强制性 固定性 二、税法的概念与分类 税法的概念 税法的分类（税法体系） （一）税法的概念P17 有广义和狭义之分 广义：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（本课程所指） 狭义：是指由立法机关制定的具有完善立法程序的税收法律。 （二）税法的分类 按照税法的职能作用划分 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征收对象和范围、税目、税率等。 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 三、我国现行的税法体系 （一）我国税法体系的构成 我国税法体系由实体法和程序法两部分组成，按其法律效力分为6个层次：如下表 1、复合税制——我国现行税种的分类 （1）按征税对象（或性质和作用）不同划分 （2）按征税机关划分 （3）按税负是否转嫁划分 （4）按会计核算中使用的会计科目划分 （5）按与价格之间的关系划分 按征税对象（或性质和作用）划分 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：2种 财产税类：房产税、城市房地产税、车船税、契税 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 特定目的、行为税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、印花税、屠宰税、筵席税。 按征税机关划分 由税务机关征收 由海关征收：