税务会计第九版第五章营业税会计讲述.ppt

The End * 第三节 营业税的会计处理 建筑业营业税的会计处理（答案） 建筑公司完成项目发生成本费用时： 借：工程施工——合同成本 5，500，000 贷：原材料等 5，500，000 收到甲方一次性结算的总承包款时： 借：银行存款 8，000，000 贷：工程结算 8，000，000 计提营业税金时： 计提应交营业税=（800-200）×3%=18（万元） 借：营业税金及附加 180，000 贷：应交税费——应交营业税 180，000 第三节 营业税的会计处理 建筑业营业税的会计处理（答案） 缴纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 180，000 贷：银行存款 180，000 分包工程完工验工结算时： 借：工程施工——合同成本 2，000，000 贷：应付账款——丁公司 2，000，000 支付分包工程款时： 借：应付账款——丁公司 2，000，000 贷：银行存款 2，000，000 第三节 营业税的会计处理 建筑业营业税的会计处理（答案） 建筑公司确认该项目收入与费用时： 借：主营业务成本 7，500，000 工程施工——合同毛利 500，000 贷：主营业务收入 8，000，000 工程结算与工程施工对冲结平时： 借：工程结算 8，000，000 贷：工程施工——合同成本 7，500，000 ——合同毛利 500，000 第三节 营业税的会计处理 房地产开发企业营业税的会计处理 房地产开发企业是经营房地产买卖业务的企业，其从事房地产开发，销售及提供劳务而取得的经营收入，应计算缴纳营业税。房地产开发企业自建自售建筑物时，其自建行为按建筑业3%税率计算营业额，出售建筑物，按5%的税率（“销售不动产”税目）计算营业额。 第三节 营业税的会计处理 房地产开发企业营业税的会计处理（练习） 【例5-20】 某房地产开发公司预售商品房一批，收到预收房款6，000，000元（按总售价1，000万元的60%一次性收取）。余款在交付商品房时再结算。 第三节 营业税的会计处理 房地产开发企业营业税的会计处理（答案） 收到预收款时： 借：银行存款 6，000，000 贷：预收账款 6，000，000 按预收款上缴营业税时： 应交营业税=6000000×5%=300000（元） 借：应交税费——应交营业税 300，000 贷：银行存款 300，000 交付商品房后销售收入实现时： 借：应收账款 10，000，000 贷：主营业务收入 10，000，000 第三节 营业税的会计处理 房地产开发企业营业税的会计处理 计提应交营业税时： 应交税费5%=500，000（元） 借：营业税金及附加 500，000 贷：应交税费——应交营业税 500，000 结转预收账款时： 借：预收账款 6，000，000 贷：应收账款 6，000，000 清缴营业税时： 清缴营业税=500000-300000=200，000（元） 借：应交税费——应交营业税 200，000 贷：银行存款 200，000 第三节 营业税的会计处理 金融企业营业税的会计处理 金融企业的贷款利息收入和借款利息支出是分别核算的，即按应税应收利息的全额计税；由于税法对逾期贷款应收未收利息的规定与会计准则、制度不同，企业既要按会计准则、制度规定正确记录，又要按税法规定正确计税。 第三节 营业税的会计处理 金融企业营业税的会计处理 企业还应设备“应收利息”备查簿，详细记录各项贷款应收利息的发生时间、金额、收到时间及金额等。金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，记入“应付账款—应付委托贷款利息”账户，并根据收到的贷款利息减去委托贷款的手续费，计算代扣营业税，借记“应付账款—应付委托贷款利息”账户，贷记“应交税费—应交营业税”账户；实际代交营业税与自己上交营业税时，均是借记“应交税费—应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 第三节 营业税的会计处理 金融企业营业税的会计处理（练习） 【例5-21】 某银行分理处第2季度结息时，本季度贷款利息收入资料如下：